一、單項選擇題
1甲公司2013年1月1日從母公司N公司手中取得了M公司90%的股權，付出的對價為銀行存款200萬元和-項公允價值為400萬元的生產用設備.該設備原價為500萬元，已計提折舊150萬元。M公司90%的股權是N公司2012年1月1日取得的，合并成本為558萬元，當日M公司可辨認凈資產賬面價值為600萬元，公允價值為620萬元。2012年M公司以購買日公允價值為基礎計算實現(xiàn)凈利潤80萬元。假定沒有發(fā)生其他與所有者權益變動有關的事項。甲公司、M公司、N公司均為增值稅-般納稅人，適用增值稅稅率均為17%，不考慮其他因素影響，則甲公司取得M公司股權時應確認的長期股權投資初始投資成本與應確認的資本公積分別為( )。
A.612萬元和-6萬元
B.612萬元和-56萬元
C.630萬元和-38萬元
D.630萬元和12萬元
【答案】: D
【解析】:
甲公司應按M公司相對于最終控制方而言的賬面價值確認其初始投資成本，即初始投資成本=(620+80)×90%=630(萬元)，付出對價的賬面價值=200+(500-150)+400×17%=618(萬元)，因此應確認的資本公積金額=630-618=12(萬元)。
2、2014年7月1日，甲公司將-項股份支付計劃中權益工具的公允價值由授予日的20元/份改為18元/份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權，這些管理人員只要在甲公司服務滿2年，即可以以-定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預計授予日期權的公允價值為20元/份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為( )。
A.800萬元
B.1100萬元
C.900萬元
D.1000萬元
【答案】: C
【解析】:
A公司取得B公司投資的初始投資成本=5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額=18000×30%=5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額，需要調整初始投資成本。因此該長期股權投資的入賬價值=5000+(5400-5000)=5400(萬元)。
3、A公司2012年12月發(fā)生如下經濟業(yè)務：(1)處置本年購入的可供出售金融資產，收到價款200萬元，該項可供出售金融資產處置時賬面價值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認的公允價值變動為30萬元;(2)-項貸款到期結算，收到價款220萬元，該項貸款本金為280萬元，貸款損失準備余額為50萬元;(3)生產車間發(fā)生固定資產修理費用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為( )。
A.-5萬元
B.25萬元
C.35萬元
D.40萬元
【答案】: C
【解析】:
處置可供出售金融資產損益=200—150=50(萬元);貸款到期結算的，-般不會存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實質上屬于債務重組行為，借方差額計人營業(yè)外支出，貸方差額轉回資產減值損失，因此本題貸款結算確認的營業(yè)外支出金額=280-50-220=10(萬元)。不影響營業(yè)利潤;生產車間的固定資產修理費用計入管理費用，不計人生產成本，會影響營業(yè)利潤;因此上述業(yè)務對A公司12月份營業(yè)利潤的影響為35萬元(50—15)。
4、N商場2013年初開始向消費滿1萬元的客戶授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分購買N商場的任何-種商品，獎勵積分自授予日起2年內有效，過期作廢;N商場采用先進先出法核算客戶使用的獎勵積分。2013年度，N商場銷售各類商品共計30000萬元(不包括客戶使用獎勵積分購買的商品)，授予客戶獎勵積分共計30000萬分，假設獎勵積分的公允價值為每分0.01元?？蛻舢斈陮嶋H使用獎勵積分共計12000萬分。2013年末，N商場估計2013年度授予的獎勵積分將有80%被使用。則N商場2013年度應確認的收入總額為( )。
A.29850萬元
B.30000萬元
C.30120萬元
D.30096萬元
【答案】: C
【解析】:
泰豐公司能夠預計該豆?jié){機的預計退貨率，應于發(fā)出商品時確認收入結轉成本，在銷售實現(xiàn)的當月末按照預計退貨情況，沖減收入、成本，同時確認預計負債。銷售當月月末應確認的收人=200—200×15%=170(萬元)，應結轉的成本=120—120×15%=102(萬元)，當期應確認的預計負債=(200—120)×(15%-100/5000)=10.4(萬元).
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