(一)增值稅
  1.科目設(shè)置
  一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目(多欄式)進(jìn)行核算。“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目,分別設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。另外一般納稅人還會設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目(三欄式),在期末時,把應(yīng)交未交稅費(fèi)轉(zhuǎn)到該科目中。
  小規(guī)模納稅人的增值稅,應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算,不需要再設(shè)置專欄。
  2.一般納稅人
  3.小規(guī)模納稅人
  小規(guī)模納稅人的增值稅,應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目進(jìn)行核算,不需要再設(shè)置專欄。
 
  (二)消費(fèi)稅
  消費(fèi)稅實行價內(nèi)征收,企業(yè)交納的消費(fèi)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目,按規(guī)定應(yīng)交的消費(fèi)稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費(fèi)稅”明細(xì)科目核算。
  1.企業(yè)對外銷售產(chǎn)品應(yīng)交納的消費(fèi)稅,記入“營業(yè)稅金及附加”科目;
  2.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品,應(yīng)交納的消費(fèi)稅計入在建工程成本
  3.企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接用于銷售的,其消費(fèi)稅計入委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品成本;委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的,計入應(yīng)交消費(fèi)稅科目的借方。
  4.進(jìn)出口產(chǎn)品的會計處理
 
  (三)營業(yè)稅
  營業(yè)稅是對提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的一種稅。企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅,在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目核算。
  1.主營業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)應(yīng)交納營業(yè)稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目
  2.與銷售不動產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅記入“固定資產(chǎn)清理”科目;
  3.出售無形資產(chǎn)相關(guān)的營業(yè)稅計入營業(yè)外收支。
 
  (四)其他稅費(fèi)
  1.資源稅
  (1)銷售產(chǎn)品交納的資源稅記入“營業(yè)稅金及附加”科目;
  (2)自產(chǎn)自用產(chǎn)品交納的資源稅記入“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”等科目;
  (3)收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳的資源稅,計入收購礦產(chǎn)品的成本;
  (4)收購液體鹽加工固體鹽相關(guān)的資源稅,按規(guī)定允許抵扣的資源稅記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅”科目的借方。
  2.土地增值稅
  (1)企業(yè)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交的土地增值稅,土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”等科目核算的,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目;
  (2)土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的,按實際收到的金額,借記“銀行存款”科目。按攤銷的無形資產(chǎn)金額,借記“累計攤銷”科目,按已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,借記“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目,按無形資產(chǎn)賬面余額,貸記“無形資產(chǎn)”科目,按應(yīng)交的土地增值稅,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅”科目,按其差額,借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目。
  3.企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。

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