2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》：抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
只要有抽樣就存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，抽樣風(fēng)險(xiǎn)與樣本量成反向關(guān)系。控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)的*10途徑就是控制樣本規(guī)模。樣本量越大，抽樣風(fēng)險(xiǎn)越低。
（1）控制測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
①信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)，是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“高于”實(shí)際，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)“低于”實(shí)際水平，從而影響審計(jì)“效果”。
②信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)，是指根據(jù)樣本推斷的控制有效性“低于”實(shí)際，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)“高于”實(shí)際水平，從而影響審計(jì)“效率”。
（2）細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)的抽樣風(fēng)險(xiǎn)
①誤受風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)不存在而實(shí)際上存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)“效果”。
②誤拒風(fēng)險(xiǎn)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷某一重大錯(cuò)報(bào)存在而實(shí)際上不存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響審計(jì)“效率”。
| 測(cè)試種類(lèi) | 影響審計(jì)效率的風(fēng)險(xiǎn) | 影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn) |
| 控制測(cè)試 | 信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn) | 信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn) |
| 細(xì)節(jié)測(cè)試 | 誤拒風(fēng)險(xiǎn) | 誤受風(fēng)險(xiǎn) |
只要使用了審計(jì)抽樣，抽樣風(fēng)險(xiǎn)總會(huì)存在。
非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是指由于某些與樣本規(guī)模無(wú)關(guān)的因素而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師得出錯(cuò)誤結(jié)論的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)是由“人為錯(cuò)誤”造成的，因而可以降低、消除或防范。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)“不能量化”，但可通過(guò)采取適當(dāng)?shù)馁|(zhì)量控制政策和程序，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)闹笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)的適當(dāng)改進(jìn)，可以將非抽樣風(fēng)險(xiǎn)降至可以接受的水平。注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可以通過(guò)仔細(xì)設(shè)計(jì)其審計(jì)程序盡量降低非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。
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