在審計業(yè)務(wù)承接階段，注冊會計師就需要對控制環(huán)境作出初步了解和評價。
財務(wù)報表層次的重大錯報風險很可能源于薄弱的控制環(huán)境?？刂骗h(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。控制環(huán)境與報表層次重大錯報風險相關(guān)。
在評價控制環(huán)境的設(shè)計時，注冊會計師應(yīng)當考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列因素：
（1）對誠信和道德價值觀念的溝通與落實；
（2）對勝任能力的重視；
（3）治理層的參與程度；
（4）管理層的理念和經(jīng)營風格；
（5）組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配；
（6）人力資源政策與實務(wù)。
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