存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象并不必然表明發(fā)生了舞弊，但了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)跡象，有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的異常情況產(chǎn)生警覺(jué)，從而更有針對(duì)性地采取應(yīng)對(duì)措施。
表明可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的跡象：
（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，被審計(jì)單位的客戶(hù)是否付款取決于下列情況：
①能否從第三方取得融資；
②能否轉(zhuǎn)售給第三方（如經(jīng)銷(xiāo)商）；
③被審計(jì)單位能否滿(mǎn)足特定的重要條件。
（2）未經(jīng)客戶(hù)同意，在銷(xiāo)售合同約定的發(fā)貨期之前發(fā)送商品。
（3）未經(jīng)客戶(hù)同意，將商品運(yùn)送到銷(xiāo)售合同約定地點(diǎn)以外的其他地點(diǎn)。
（4）被審計(jì)單位的銷(xiāo)售記錄表明，已將商品發(fā)往外部倉(cāng)庫(kù)或貨運(yùn)代理人，卻未指明何客戶(hù)（5）在實(shí)際發(fā)貨之前開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，或?qū)嶋H未發(fā)貨而開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票。
（6）對(duì)于期末之后的發(fā)貨，在本期確認(rèn)相關(guān)收入。
（7）實(shí)際銷(xiāo)售情況與訂單不符，或者根據(jù)已取消的訂單發(fā)貨或重復(fù)發(fā)貨。
（8）已經(jīng)銷(xiāo)售給貨運(yùn)代理人的商品，在期后有大量退回。
（9）銷(xiāo)售合同或發(fā)運(yùn)單上的日期被更改，或者銷(xiāo)售合同上加蓋的公章并不屬于合同所指定的客戶(hù)。
（10）在接近期末時(shí)發(fā)生了大量或大額的交易。
（11）交易之后長(zhǎng)期不進(jìn)行結(jié)算。
（12）在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)或其他相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化的情況下，詢(xún)證函回函相符比例明顯異于以前年度。
（13）發(fā)生異常大量的現(xiàn)金交易，或被審計(jì)單位有非正常的資金流轉(zhuǎn)及往來(lái)，特別是有非正?，F(xiàn)金收付的情況。
（14）應(yīng)收款項(xiàng)收回時(shí)，付款單位與購(gòu)買(mǎi)方不一致，存在較多代付款的情況。
（15）交易標(biāo)的對(duì)交易對(duì)手而言不具有合理用途。
（16）主要客戶(hù)自身規(guī)模與其交易規(guī)模不匹配。
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