2016注冊會計師《審計》知識點：三類管理層認定

財務報表認定分為三類：（1）與所審計期間各類交易和事項相關的認定：發(fā)生、完整性、準確性、截止、分類；（2）與期末賬戶余額相關的認定：存在、權利和義務、完整性、計價和分攤；（3）與列報和披露相關的認定：發(fā)生以及權利和義務、完整性、分類和可理解性、準確性和計價。

從字面上可以看出：（1）與所審計期間各類交易和事項相關的認定，是對于過程的認定，針對期間量，從財務報表上看，利潤體現(xiàn)的是一個期間的經(jīng)營成果，那么通常來說，利潤表項目涉及的認定就是與各類交易和事項相關的認定，比如營業(yè)收入的發(fā)生等；（2）與期末賬戶余額相關的認定，是對時點的考量，針對期末這個時點的靜態(tài)值，從財務報表上看，資產(chǎn)負債表體現(xiàn)的是期末這個時點的財務狀況，那么通常來說，資產(chǎn)負債表項目涉及的認定就主要與期末賬戶余額相關的認定，比如存貨的存在；（3）與列報和披露相關的認定，表達的就是上述兩類認定最終是如何在報表中列報和披露問題。做題時按照以上思路處理即可，比如給出了某銷售交易沒有發(fā)生但卻記錄了，問違反營業(yè)收入的何種認定，此時應該選擇發(fā)生認定，這是對利潤表項目而言的，所以應該選擇發(fā)生認定，這是對利潤表項目而言的，所以應該找與所審計期間各類交易和事項有關的認定；如果要求說明違反應收賬款的何種認定，那么應該選擇存在認定，即是與期末賬戶余額有關的認定。