1.預(yù)期使用者是指預(yù)期使用審計(jì)報(bào)告和財(cái)務(wù)報(bào)表的組織或人員。
2.預(yù)期使用者可能是指特定的使用者
如果審計(jì)業(yè)務(wù)服務(wù)于特定的使用者或具有特殊目的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以很容易地識(shí)別預(yù)期使用者。例如,企業(yè)向銀行貸款,銀行要求企業(yè)提供一份反映財(cái)務(wù)狀況的經(jīng)過注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表,那么,銀行就是該審計(jì)報(bào)告的預(yù)期使用者。
3.預(yù)期使用者可能主要是指與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者
注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能無法識(shí)別使用審計(jì)報(bào)告的所有組織和人員,尤其在各種可能的預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表存在不同的利益需求時(shí)。此時(shí),預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或與委托人簽訂的協(xié)議識(shí)別預(yù)期使用者。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)ABC股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì),預(yù)期使用者主要是指ABC公司的股東。
4.審計(jì)報(bào)告的收件人
審計(jì)報(bào)告的收件人應(yīng)當(dāng)盡可能地明確為所有的預(yù)期使用者。例如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師為ABC股份有限公司提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù),其審計(jì)報(bào)告的收件人為“ABC股份有限公司全體股東”除此之外,公司債權(quán)人、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)等也是預(yù)期使用者。
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