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注冊(cè)會(huì)計(jì)師2016《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)歸納：應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性程序

高頓網(wǎng)校2015-11-26 11:40Bella.zhang

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1．獲取或編制應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表：

（1）復(fù)核加計(jì)是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)是否相符；

（2）與應(yīng)付票據(jù)備查簿的以下有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符：

商業(yè)匯票的種類(lèi)、號(hào)數(shù)和出票日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)和收款人姓名或單位名稱(chēng)以及付款日期和金額等。

（3）檢查非記賬本位幣應(yīng)付票據(jù)的折算匯率及折算是否正確；

（4）標(biāo)識(shí)重要項(xiàng)目。

2．檢查應(yīng)付票據(jù)備查簿：

（1）檢查債務(wù)的合同、發(fā)票和收貨單等資料，核實(shí)交易、事項(xiàng)交易真實(shí)性，復(fù)核其應(yīng)存入銀行的承兌保證金，并與其他貨幣資金科目勾稽；

（2）抽查資產(chǎn)負(fù)債表日后已償付的應(yīng)付票據(jù)，檢查有無(wú)未入賬的應(yīng)付票據(jù)，核實(shí)其是否已付款并轉(zhuǎn)銷(xiāo)；

（3）針對(duì)已注銷(xiāo)的應(yīng)付票據(jù)，確定是否已在資產(chǎn)負(fù)債表日前償付；

（4）詢(xún)問(wèn)管理人員，審查有關(guān)文件并結(jié)合購(gòu)貨截止測(cè)試，檢查應(yīng)付票據(jù)的完整性；

（5）獲取客戶(hù)的貸款卡，打印貸款卡中全部信息，檢查其中有關(guān)應(yīng)付票據(jù)的信息與明細(xì)賬合計(jì)數(shù)、總賬數(shù)、報(bào)表數(shù)是否相符。

3．選擇應(yīng)付票據(jù)的重要項(xiàng)目（包括零賬戶(hù)），函證其余額和交易條款，對(duì)未回函的再次發(fā)函或?qū)嵤┨娲臋z查程序（檢查原始憑單，如合同、發(fā)票、驗(yàn)收單，核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性）。詢(xún)證函通常應(yīng)包括出票日、到期日、票面金額、未付金額、已付息期間、利息率以及票據(jù)的抵押擔(dān)保品等項(xiàng)內(nèi)容。

4．查明逾期未兌付票據(jù)的原因，對(duì)于逾期的銀行承兌匯票是否轉(zhuǎn)入短期借款，對(duì)于逾期的商業(yè)承兌匯票是否已經(jīng)轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款，帶息票據(jù)是否已經(jīng)停止計(jì)息，是否存在抵押票據(jù)的情形。

5．復(fù)核帶息應(yīng)付票據(jù)利息是否足額計(jì)提，其會(huì)計(jì)處理是否正確。

6．檢查與關(guān)聯(lián)方的應(yīng)付票據(jù)的真實(shí)性，執(zhí)行關(guān)聯(lián)方及其交易審計(jì)程序。通常，應(yīng)了解關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)的目的、價(jià)格和條件，檢查采購(gòu)合同，并通過(guò)向關(guān)聯(lián)方或其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師查詢(xún)和函證等方法，以確認(rèn)交易的真實(shí)性。

7．檢查應(yīng)付票據(jù)是否已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出恰當(dāng)列報(bào)。

如果被審計(jì)單位是上市公司則其財(cái)務(wù)報(bào)表附注通幫應(yīng)披露持有5%以上（含5%）股份的股東單位的應(yīng)付票據(jù)等內(nèi)容，并按應(yīng)付票據(jù)的種類(lèi)分項(xiàng)列示其金額。