1.與治理層溝通的總體要求
要求：注冊會計師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計過程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項，但不必溝通明顯不重要的事項。
責(zé)任：這有利于注冊會計師盡到職業(yè)責(zé)任，為治理層履行對管理層的監(jiān)督責(zé)任提供有用信息。
例外：除非治理層全部成員參與管理被審計單位，因而知悉注冊會計師己溝通的、涉及識別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為的事項。
2.溝通形式
溝通通常采用書面形式，將書面文件送治理層簽收，并將文件副本及簽收記錄作為審計工作底稿予以保管。
如果采用口頭溝通方式，應(yīng)形成溝通記錄，并提請溝通對象簽字確認(rèn)。
3.違反法規(guī)行為情節(jié)嚴(yán)重時的溝通要求（具體要求）
（1）對故意和重大的違反法規(guī)行為的溝通要求。
如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此盡快向治理層通報。
（2）懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層時的溝通要求。
如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊會計師應(yīng)當(dāng)向被審計單位審計委員會或監(jiān)事會等更高層級的機(jī)構(gòu)通報。如果不存在更高層級的機(jī)構(gòu)，或者注冊會計師認(rèn)為被審計單位可能不會對通報作出反應(yīng)，或者注冊會計師不能確定向誰報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要征詢法律意見。
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