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注冊(cè)會(huì)計(jì)師2016《審計(jì)》歸納：確立溝通過(guò)程

高頓網(wǎng)校2015-11-25 19:22Bella.zhang

1.與管理層的溝通

許多事項(xiàng)可以在正常的審計(jì)過(guò)程中與管理層討論，包括審計(jì)準(zhǔn)則要求與治理層溝通的事

項(xiàng)。這種討論有助于確認(rèn)管理層對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的執(zhí)行以及（特別是）對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制承擔(dān)的責(zé)任。

在與治理層溝通某些事項(xiàng)前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能就這些事項(xiàng)與管理層討論，除非這種做法并不適當(dāng)。例如，就管理層的勝任能力或誠(chéng)信與其討論可能是不適當(dāng)?shù)?。除確認(rèn)管理層的執(zhí)行責(zé)任外，這些初步的討論還可以澄清事實(shí)和問(wèn)題，并使管理層有機(jī)會(huì)提供進(jìn)一步的信息和解釋。如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通前與內(nèi)部審計(jì)人員討論相關(guān)事項(xiàng)。

溝通次序：管理層→（內(nèi)部審計(jì)）→監(jiān)事會(huì)（審計(jì)委員會(huì)）→董事會(huì)→股東大會(huì)（股東會(huì)）

2.與第三方的溝通

（1）治理層提供給第三方

治理層可能希望向第三方（如銀行或特定監(jiān)管機(jī)構(gòu)）提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師書(shū)面溝通文件的副本。在某些情況下，向第三方披露書(shū)面溝通文件可能是違法或不適當(dāng)?shù)?。在向第三方提供為治理層編制的?shū)面溝通文件時(shí)，應(yīng)在書(shū)面溝通文件中聲明以下內(nèi)容：

①書(shū)面溝通文件僅為治理層的使用而編制，在適當(dāng)?shù)那闆r下也可供集團(tuán)管理層和集團(tuán)注冊(cè)會(huì)計(jì)師使用，但不應(yīng)被第三方依賴；

②注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任；

③書(shū)面溝通文件向第三方披露或分發(fā)的任何限制。

（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供給第三方

除非法律法規(guī)要求向第三方提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師與治理層的書(shū)面溝通文件的副本，否則注冊(cè)會(huì)計(jì)師在向第三方提供前可能需要事先征得治理層同意。