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1.檢查
(1)檢查的定義
檢查是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實物審查。
(2)檢查程序具有方向性，即審計測試的“順查”和“逆查”。
2.觀察
(1)觀察定義
觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或?qū)嵤┑某绦颉?/div>
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(2)觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會使觀察提供的審計證據(jù)受到限制。
3.詢問
(1)詢問定義
詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務(wù)信息和非財務(wù)信息，并對答復(fù)進(jìn)行評價的過程。
(2)詢問方法獲取審計證據(jù)的特征
?、僦槿藛T對詢問的答復(fù)可能為注冊會計師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù);
②對詢問的答復(fù)也可能提供與注冊會計師已獲取的其他信息存在重大差異的信息;
?、墼谀承┣闆r下，對詢問的答復(fù)為注冊會計師修改審計程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦蛱峁┝嘶A(chǔ);
?、茉谠儐柟芾韺右鈭D時，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的;
?、葆槍δ承┦马棧詴嫀熆赡苷J(rèn)為有必要向管理層和治理層(如適用)獲取書面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)。
4.函證
(1)函證定義
函證是指注冊會計師直接從第三方(被詢證者)獲取書面答復(fù)以作為審計證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式。
(2)函證適用情形
?、佼?dāng)針對的是與特定賬戶余額及其項目相關(guān)的認(rèn)定時，函證常常是相關(guān)的程序;
?、诤C不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于對協(xié)議和交易條款進(jìn)行函證;
?、酆C程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計證據(jù)。
5.重新計算
重新計算是指注冊會計師對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對。重新計算可通過手工方式或電子方式進(jìn)行。
6.重新執(zhí)行
重新執(zhí)行是指注冊會計師獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。
7.分析程序
(1)分析程序定義
分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。
(2)分析程序適用情形
?、俜治霾煌攧?wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價;
?、诜治鲐攧?wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價;
?、蹖σ炎R別出的、與其他相關(guān)信息不一致或?qū)εc預(yù)期值差異重大的波動或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查。
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