在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時需要進(jìn)行合并處理的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目主要包括：應(yīng)收賬款與應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)與應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款與預(yù)收賬款、長期債券投資與應(yīng)付債券、應(yīng)收股利與應(yīng)付股利、其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款。
　　發(fā)生在母公司與子公司、子公司相互之間的上述項目，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)的一方在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中反映為資產(chǎn)，而另一方則在其個別資產(chǎn)負(fù)債表中反映為負(fù)債。
　　但從企業(yè)集團(tuán)整體角度來看，它只是內(nèi)部資金運動，既不能增加企業(yè)集團(tuán)的資產(chǎn)，也不能增加負(fù)債。因此，為了消除個別資產(chǎn)負(fù)債表直接加總中的重復(fù)計算因素，在編制合并財務(wù)報表時應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部債權(quán)債務(wù)項目予以抵消。抵消分錄：
　　借：應(yīng)付賬款等
　　貸：應(yīng)收賬款等
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