在發(fā)出IPO重啟信號之際，證監(jiān)會日前提出了進(jìn)一步改革完善新股發(fā)行制度的政策措施，其中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)要強(qiáng)化中介機(jī)構(gòu)監(jiān)管，落實(shí)中介機(jī)構(gòu)責(zé)任。具體來說，要完善信息披露抽查制度，進(jìn)一步提高信息披露質(zhì)量，同時出臺會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法，進(jìn)一步明確審計(jì)機(jī)構(gòu)未勤勉盡責(zé)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)監(jiān)管審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)行為。
對于會計(jì)師事務(wù)所而言，IPO重啟是新舞臺，也是新挑戰(zhàn)。
當(dāng)好資本市場“守門人”
在IPO中，中介機(jī)構(gòu)主要包括注冊會計(jì)師、律師和券商。
“會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該擔(dān)負(fù)起對社會公眾的責(zé)任，側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)，確保財(cái)務(wù)報(bào)表能夠公允地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果以及內(nèi)部控制的規(guī)范性。”中興華會計(jì)師事務(wù)所江蘇分所所長喬久華說。
簡言之，中介機(jī)構(gòu)主要充當(dāng)資本市場“守門人”的角色。對于如何“守好門”，保護(hù)好投資者的利益，注冊會計(jì)師首先要勤勉盡職。
對此，山東省注冊會計(jì)師協(xié)會副秘書長陳正文分析，首先，注冊會計(jì)師要做好職業(yè)道德培訓(xùn)，樹立良好的行業(yè)形象。其次，加強(qiáng)注冊會計(jì)師后續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)能力。注冊會計(jì)師必須具備金融、保險、證券、經(jīng)濟(jì)學(xué)、數(shù)理統(tǒng)計(jì)和管理學(xué)等多種相關(guān)知識，以簡明扼要、易于接受的方式向客戶提出建議和意見。再其次，會計(jì)師事務(wù)所要完善復(fù)核制度，對相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行復(fù)核監(jiān)督，確保服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。
最后，加大會計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險責(zé)任，給造假者以嚴(yán)格監(jiān)督。
做好IPO全階段工作
一般來說，擬上市公司的財(cái)務(wù)水平相對較低。在整個IPO過程中，注冊會計(jì)師工作量非常大，扮演的角色也比較多樣化。
山東和信會計(jì)師事務(wù)所首席合伙人王暉表示，注冊會計(jì)師在IPO過程中的工作分為業(yè)務(wù)承接、改制、輔導(dǎo)、申報(bào)材料制作、反饋意見回復(fù)、發(fā)審會準(zhǔn)備和發(fā)行上市7個階段。
“在輔導(dǎo)階段，注冊會計(jì)師需要輔導(dǎo)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》，幫助企業(yè)建立健全并全面落實(shí)內(nèi)部控制制度、全面規(guī)范財(cái)會核算及納稅行為并配合證監(jiān)局的輔導(dǎo)驗(yàn)收工作;在反饋意見回復(fù)階段，注冊會計(jì)師主要負(fù)責(zé)回復(fù)相關(guān)財(cái)務(wù)問題，包括根據(jù)證監(jiān)會反饋意見的要求回復(fù)專業(yè)意見，與證監(jiān)會預(yù)審員溝通發(fā)行人財(cái)務(wù)問題等工作。”王暉說。另外，在發(fā)審會準(zhǔn)備階段，注冊會計(jì)師要按時參加上會模擬培訓(xùn)，梳理審核過程中或單位重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)務(wù)問題。
另外，王暉強(qiáng)調(diào)，在發(fā)行上市階段，注冊會計(jì)師要注意發(fā)行公司是否按照招股書明書發(fā)行股票，相關(guān)審計(jì)人員及直系親屬是否保持了獨(dú)立性，是否存在購買發(fā)行公司股票的情況。
完善事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)相關(guān)規(guī)則
對于出臺會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法，業(yè)內(nèi)呼聲漸高。
“出臺會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法，可為規(guī)范和發(fā)揮會計(jì)師事務(wù)所在資本市場監(jiān)管體系的重要作用提供制度保障。”喬久華說。
的確，此辦法將有助于規(guī)范證券行業(yè)、注會行業(yè)的從業(yè)行為，減少上市公司造假隱患，有助于保持注會行業(yè)良好的從業(yè)規(guī)范，保護(hù)廣大投資者的利益。喬久華建議，在此辦法中，應(yīng)把對上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的質(zhì)量納入對會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的考核指標(biāo)，以有效增強(qiáng)會計(jì)師事務(wù)所對上市公司年報(bào)監(jiān)管的責(zé)任感，進(jìn)一步強(qiáng)化注冊會計(jì)師審計(jì)對于發(fā)行企業(yè)的監(jiān)督約束功能，充分調(diào)動會計(jì)師事務(wù)所工作的積極性，更有效地體現(xiàn)會計(jì)師事務(wù)所對上市公司年報(bào)審計(jì)監(jiān)管的權(quán)威。
王暉也建議，應(yīng)在會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)監(jiān)督管理辦法中明確相關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)和處罰機(jī)制，使監(jiān)督和處罰落到實(shí)處。另外，應(yīng)建立注會行業(yè)從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)的資料庫和誠信檔案，記載注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所從事證券審計(jì)業(yè)務(wù)所受處理處罰等情況，并按照規(guī)定予以公開。
“此外，此辦法還應(yīng)重點(diǎn)明確會計(jì)師事務(wù)所從事證券業(yè)務(wù)的范圍、相關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)則、出具相關(guān)審計(jì)報(bào)告的規(guī)范程度及格式、明確各種行為的法律責(zé)任等內(nèi)容。”王暉說。
一位不愿具名的注冊會計(jì)師也表達(dá)了對此辦法的建議，他認(rèn)為辦法需要從規(guī)范業(yè)務(wù)源頭開始來規(guī)范整個市場，從而降低總體的市場風(fēng)險，為此應(yīng)重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)在業(yè)務(wù)的承接、實(shí)施以及最后的報(bào)告階段加強(qiáng)自我風(fēng)險控制的認(rèn)識和能力，保證出具報(bào)告的真實(shí)性。
來源：中國會計(jì)報(bào)
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