(1)監(jiān)盤程序。
  評(píng)價(jià)盤點(diǎn)的控制→觀察盤點(diǎn)的執(zhí)行→檢查存貨→執(zhí)行抽盤
 ?。?)執(zhí)行抽盤。
  在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以:
  ①?gòu)拇尕洷P點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物,以測(cè)試盤點(diǎn)記錄的“準(zhǔn)確性”。
 ?、趶拇尕泴?shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄,以測(cè)試存貨盤點(diǎn)記錄的“完整性”。
  注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該盡可能避免讓被審計(jì)單位事先了解將抽取檢查的存貨項(xiàng)目。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施抽盤程序時(shí)發(fā)現(xiàn)差異,很可能表明被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)在準(zhǔn)確性或完整性方面存在錯(cuò)誤。如果盤點(diǎn)記錄與存貨實(shí)物存在差異,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因,然后根據(jù)具體事項(xiàng)進(jìn)行處理。
  (3)存貨盤點(diǎn)范圍。
  對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料,確定是否已單獨(dú)存放、標(biāo)明,且未被納入盤點(diǎn)范圍。對(duì)未納入盤點(diǎn)范圍的存貨,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明未納入的原因。
 ?、僭诒P點(diǎn)存貨“前”
  觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),確定應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否已適當(dāng)整理和排列,并附有盤點(diǎn)標(biāo)識(shí),防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)
  ②在存貨監(jiān)盤過(guò)程“中”
  根據(jù)取得的所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨的有關(guān)資料,觀察這些存貨的實(shí)際存放情況,確保其未被納入盤點(diǎn)范圍。
  觀察管理層制訂的盤點(diǎn)程序(如對(duì)盤點(diǎn)時(shí)及其前后的存貨移動(dòng)的控制程序)的執(zhí)行情況;觀察存貨的驗(yàn)收入庫(kù)地點(diǎn)和裝運(yùn)出庫(kù)地點(diǎn)以執(zhí)行截止測(cè)試等
 ?、墼诖尕洷P點(diǎn)“結(jié)束前”
  觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng),以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均已盤點(diǎn)
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