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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：監(jiān)盤庫(kù)存現(xiàn)金

高頓網(wǎng)校2015-10-29 18:11Bella.zhang

　?。?）盤點(diǎn)的范圍：企業(yè)盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，通常包括對(duì)已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點(diǎn)。盤點(diǎn)的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。

　?。?）盤點(diǎn)的主體：盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金的時(shí)間和人員應(yīng)視被審計(jì)單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行監(jiān)盤。

　?。?）盤點(diǎn)的方式：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤實(shí)施突擊性的檢查。

　?。?）盤點(diǎn)的時(shí)間：對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的監(jiān)盤時(shí)間*4選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行。

　?。?）監(jiān)盤過程。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險(xiǎn)柜。必要時(shí)可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。如被審計(jì)單位庫(kù)存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)。

　　審閱庫(kù)存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)。一方面檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。

　　由出納員根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金日記賬加計(jì)累計(jì)數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。

　?。?）盤點(diǎn)保險(xiǎn)柜的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，同時(shí)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，分幣種、面值列示盤點(diǎn)金額。

　　將盤點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位做出調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。

　　若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整。

　?。?）在非資產(chǎn)負(fù)債表日（通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后）進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。