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2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》：抽樣風(fēng)險(xiǎn)

高頓網(wǎng)校2015-10-28 19:40Bella.zhang

　　抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指根據(jù)樣本得出的總體結(jié)論，和對(duì)總體全部項(xiàng)目實(shí)施與樣本同樣的審計(jì)程序得出的結(jié)論存在（不能接受的、不可容忍的）差異的可能性，即樣本不能代表總體的風(fēng)險(xiǎn)。

　　從總體中抽取一些樣本進(jìn)行審計(jì)，而不是對(duì)100%的業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)，是導(dǎo)致抽樣風(fēng)險(xiǎn)的*10原因。

　　1.屬性抽樣風(fēng)險(xiǎn)：信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師信賴(lài)那些不可信賴(lài)的內(nèi)部控制，從而減少不應(yīng)減少的實(shí)質(zhì)性程序，形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論[影響審計(jì)的效果]；信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能信賴(lài)那些可以信賴(lài)的內(nèi)部控制，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)施了不必要的實(shí)質(zhì)性程序[影響審計(jì)的效率].

　　注：由于信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)的后果遠(yuǎn)比信賴(lài)不足風(fēng)險(xiǎn)的后果嚴(yán)重，注冊(cè)會(huì)計(jì)師主要控制信賴(lài)過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)。

　　2.變量抽樣風(fēng)險(xiǎn)：誤受風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師誤認(rèn)為實(shí)際上存在重大錯(cuò)報(bào)的抽樣總體中不存在重大錯(cuò)報(bào)，形成錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論[影響審計(jì)的效果]；誤拒風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師誤認(rèn)為實(shí)際上不存在重大錯(cuò)報(bào)的抽樣總體存在重大錯(cuò)報(bào)，進(jìn)而導(dǎo)致實(shí)施不必要的實(shí)質(zhì)性程序[影響審計(jì)的效率].

　　3.無(wú)論是屬性還是變量，產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，都可以通過(guò)增加樣本規(guī)模來(lái)降低抽樣風(fēng)險(xiǎn)至可接受水平。