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2015注冊會計師《會計》：現(xiàn)金流量表正表各項目的確定

高頓網(wǎng)校2015-10-26 08:55Bella.zhang

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

　　“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金(含銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅稅額)。

　　主要包括：本期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，前期銷售商品和提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金，本期預(yù)收的商品款和勞務(wù)款等，本期發(fā)生銷貨退回而支付的現(xiàn)金應(yīng)從銷售商品或提供勞務(wù)收入款項中扣除。與銷售商品、提供勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要涉及利潤表中的“營業(yè)收入”項目，資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費(銷項稅額部分)”項目、“應(yīng)收賬款”項目、“應(yīng)收票據(jù)”項目和“預(yù)收款項”項目等，通過對上述項目進行分析，則能夠計算確定銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。

　　(2)收到的稅費返還

　　本項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費，如收到的增值稅、營業(yè)稅、所得稅等返還款。

　　(3)收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款收入、經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金、投資性房地產(chǎn)收到的租金收入等。

　　(4)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

　　“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(包括支付的增值稅進項稅額)。主要包括：本期購買商品接受勞務(wù)本期支付的現(xiàn)金，本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)的未付款項和本期預(yù)付款項。本期發(fā)生購貨退回而收到的現(xiàn)金應(yīng)從購買商品或接受勞務(wù)支付的款項中扣除。

　　與購買商品、接受勞務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要涉及利潤表中的“營業(yè)成本”項目，資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)交稅費(進項稅額部分)”項目、“應(yīng)付賬款”項目、“應(yīng)付票據(jù)”項目、“預(yù)付款項”項目和“存貨”項目等，通過對上述等項目進行分析，則能夠計算確定購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。

　　(5)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

　　不包括支付給離退休人員的工資和在建工程人員的工資。

　　【提示】支付給離退休人員的工資在“支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映;支付給在建工程人員的工資在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映。

　　(6)支付的各項稅費

　　不包括計入固定資產(chǎn)價值的實際支付的耕地占用稅，也不包括本期退回的增值稅、所得稅。

　　【提示】本期退回的增值稅、所得稅等，在“收到的稅費返還”項目中反映。

　　(7)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

　　本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務(wù)招待費、保險費、經(jīng)營租賃支付的現(xiàn)金等。