企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)充分考慮市場參與者之間的交易，采用市場參與者在對該資產(chǎn)或負(fù)債定價時為實現(xiàn)其經(jīng)濟利益*5化所使用的假設(shè)。
(一)市場參與者的特征
市場參與者應(yīng)當(dāng)具備下列特征：(1)市場參與者應(yīng)當(dāng)相互獨立;(2)市場參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，根據(jù)可獲得的信息，包括通過正常的盡職調(diào)查獲取的信息，對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債以及交易具備合理認(rèn)知;(3)市場參與者應(yīng)當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易，而非被迫。
(二)市場參與者的確定
企業(yè)在確定市場參與者時至少應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)所計量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債;(2)該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場(或者在不存在主要市場情況下的最有利市場);(3)企業(yè)將在主要市場或最有利市場進(jìn)行交易的市場參與者。
(三)市場參與者的應(yīng)用
企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)基于市場參與者之間的交易確定該資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。
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