企業(yè)集團內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對方債券等內(nèi)部交易。編制合并財務報表時，應當在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權債務的同時，將內(nèi)部應付債券和持有至到期投資相關的利息費用與投資收益(利息收入)相互抵銷。應編制的抵銷分錄為：
　　借：投資收益
　　貸：財務費用(在建工程等)
　　在某些情況下，債券投資企業(yè)持有的企業(yè)集團內(nèi)部成員企業(yè)的債券并不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購進，而是在證券市場上從第三方手中購進的。在這種情況下，持有至到期投資中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應付債券抵銷時，可能會出現(xiàn)差額，應當計入合并利潤表的投資收益或財務費用項目。即此種情況下：
　　(1)當應付債券的攤余成本大于持有至到期投資的攤余成本時
　　借：應付債券(個別報表的攤余成本)
　　貸：持有至到期投資(個別報表的攤余成本)
　　財務費用(差額倒擠)
　　(2)當應付債券的攤余成本小于持有至到期投資的攤余成本時
　　借：應付債券(個別報表的攤余成本)
　　投資收益(差額倒擠)
　　貸：持有至到期投資(個別報表的攤余成本)