企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部母公司與子公司、子公司相互之間可能發(fā)生持有對(duì)方債券等內(nèi)部交易。編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)在抵銷內(nèi)部發(fā)行的應(yīng)付債券和持有至到期投資等內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的同時(shí)，將內(nèi)部應(yīng)付債券和持有至到期投資相關(guān)的利息費(fèi)用與投資收益(利息收入)相互抵銷。應(yīng)編制的抵銷分錄為：
　　借：投資收益
　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用(在建工程等)
　　在某些情況下，債券投資企業(yè)持有的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)的債券并不是從發(fā)行債券的企業(yè)直接購(gòu)進(jìn)，而是在證券市場(chǎng)上從第三方手中購(gòu)進(jìn)的。在這種情況下，持有至到期投資中的債券投資與發(fā)行債券企業(yè)的應(yīng)付債券抵銷時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入合并利潤(rùn)表的投資收益或財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目。即此種情況下：
　　(1)當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本大于持有至到期投資的攤余成本時(shí)
　　借：應(yīng)付債券(個(gè)別報(bào)表的攤余成本)
　　貸：持有至到期投資(個(gè)別報(bào)表的攤余成本)
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(差額倒擠)
　　(2)當(dāng)應(yīng)付債券的攤余成本小于持有至到期投資的攤余成本時(shí)
　　借：應(yīng)付債券(個(gè)別報(bào)表的攤余成本)
　　投資收益(差額倒擠)
　　貸：持有至到期投資(個(gè)別報(bào)表的攤余成本)