*9,控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響,控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額、披露認(rèn)定層次的重大錯報。
  第二,在確定構(gòu)成控制環(huán)境的要素是否得到執(zhí)行時,注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮將詢問與其他風(fēng)險評估程序相結(jié)合以獲取審計證據(jù)。
  1.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實;
  2.對勝任能力的重視;
  3.治理層的參與程度;
  4.管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格;
  5.組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;
  6.人力資源政策與實務(wù)。
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