(1)管理層態(tài)度不端或缺乏誠信(11個方面)
　?、俟芾韺游茨苡行У貍鬟f、執(zhí)行、支持或貫徹被審計單位的價值觀或道德標準，或傳遞了不適當?shù)膬r值觀或道德標準;
　?、诜秦攧展芾砣藛T過度參與或過于關注會計政策的選擇或重大會計估計的確定;
　?、郾粚徲媶挝弧⒏呒壒芾砣藛T或治理層存在違反證券法或其他法律法規(guī)的歷史記錄，或由于舞弊或違反法律法規(guī)而被指控;
　?、芄芾韺舆^于關注保持或提高被審計單位的股票價格或利潤趨勢;
　?、莨芾韺酉蚍治鰩?、債權人或其他第三方承諾實現(xiàn)激進的或不切實際的預期;
　?、薰芾韺游茨芗皶r糾正發(fā)現(xiàn)的值得關注的內(nèi)部控制缺陷;
　　⑦為了避稅的目的，管理層表現(xiàn)出有意通過使用不適當?shù)姆椒ㄊ箞蟾胬麧欁钚』?
　　⑧高級管理人員缺乏士氣;
　?、針I(yè)主兼經(jīng)理未對個人事務與公司業(yè)務進行區(qū)分;
　　⑩股東人數(shù)有限的被審計單位股東之間存在爭議;
　　?管理層總是試圖基于重要性原則解釋處于臨界水平的或不適當?shù)臅嬏幚?
　　(2)管理層與現(xiàn)任或前任注冊會計師之間的關系緊張，表現(xiàn)為以下4個方面：
　?、僭跁嫛徲嫽驁蟾媸马椛辖?jīng)常與現(xiàn)任或前任注冊會計師產(chǎn)生爭議;
　?、趯ψ詴嫀熖岢霾缓侠淼囊?，如對完成審計工作或出具審計報告提出不合理的時間限制;
　?、蹖ψ詴嫀熃佑|某些人員、信息或與治理層進行有效溝通施加不適當?shù)南拗?
　?、芄芾韺訉ψ詴嫀煴憩F(xiàn)出盛氣凌人的態(tài)度，特別是試圖影響注冊會計師的工作范圍，或者影響對執(zhí)行審計業(yè)務的人員或被咨詢?nèi)藛T的選擇和保持。