(六)整體層面的內(nèi)部控制與控制環(huán)境的關(guān)系
　　財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位整體層面的內(nèi)部控制狀況和了解到的被審計(jì)單位及其環(huán)境其他方面的情況結(jié)合起來(lái)考慮。
　　(七)了解業(yè)務(wù)流程層面內(nèi)部控制的步驟
　　1.確定被審計(jì)單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類(lèi)別(比如第9-12章的各重要交易);
　　2.了解重要交易流程，并記錄獲得的了解(比如教材P199表9-6的第1列);
　　3.確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié);
　　4.識(shí)別和了解相關(guān)控制(比如教材P199表9-6的第2、3列);
　　5.執(zhí)行穿行測(cè)試(教材P153)，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解。
　　6.進(jìn)行初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(教材P153)。
　　(八)識(shí)別和了解控制(預(yù)防性控制與檢查性控制)
　　1.預(yù)防性控制
　　預(yù)防性控制通常用于正常業(yè)務(wù)流程的每一項(xiàng)交易，以防止錯(cuò)報(bào)的發(fā)生。預(yù)防性控制可能是人工的，也可能是自動(dòng)化的。
　　2.檢查性控制
　　建立檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)(盡管有預(yù)防性控制還是會(huì)發(fā)生的錯(cuò)報(bào))。檢查性控制通常是管理層用來(lái)監(jiān)督實(shí)現(xiàn)流程目標(biāo)的控制，檢查性控制可以由人工執(zhí)行，也可以由信息系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行
　　(九)初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制
　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序了解內(nèi)部控制，獲取審計(jì)證據(jù)，評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的合理性并確定其是否得到執(zhí)行。評(píng)估結(jié)論可能有以下三種：
　　1.所設(shè)計(jì)的控制單獨(dú)或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)，并得到執(zhí)行;
　　2.控制本身的設(shè)計(jì)是合理的，但沒(méi)有得到執(zhí)行;
　　3.控制本身的設(shè)計(jì)就是無(wú)效的或缺乏必要的控制。