(一)了解所有權(quán)結(jié)溝
　　對被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計(jì)師識別關(guān)朕方關(guān)系并了解被審計(jì)單位的決策過程。
　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或?qū)嶓w之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，以及關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)核算。
　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1323號——關(guān)聯(lián)方》的規(guī)定，了解被審計(jì)單位識別關(guān)聯(lián)方的程序，獲取被審計(jì)單位提供的所有關(guān)聯(lián)方信息，并考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)記錄和充分披露。
　　【鏈接】教材P368(17.2)“注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)實(shí)施風(fēng)險評估程序和相關(guān)工作，以獲取與識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險的信息”
　　(二)了解治理結(jié)構(gòu)
　　良好的治理結(jié)構(gòu)可以對被審計(jì)單位的經(jīng)營和財務(wù)運(yùn)作實(shí)施有效的監(jiān)督，從而降低財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的風(fēng)險。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的治理結(jié)構(gòu)。
　　(三)了解組織結(jié)構(gòu)
　　復(fù)雜的組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致某些特定的重大錯報風(fēng)險。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)，考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，包括財務(wù)報表合并、商譽(yù)減值以及長期股權(quán)投資核算等問題
　　(四)了解經(jīng)營活動
　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的經(jīng)營活動。主要包括：
　　1.主營業(yè)務(wù)的性質(zhì)(考試以主營業(yè)務(wù)是制造業(yè)為背景)。
　　2.與生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)相關(guān)的市場信息。例如，主要客戶和合同、付款條件、利潤率、市場份額、競爭者、出口、定價政策、產(chǎn)品聲譽(yù)、質(zhì)量保證、營銷策略和目標(biāo)等。(比如導(dǎo)致存貨、營業(yè)收入高估風(fēng)險)
　　3.業(yè)務(wù)的開展情況。例如，業(yè)務(wù)分部的設(shè)立情況、產(chǎn)品和服務(wù)的交付、衰退或擴(kuò)展的經(jīng)營活動的詳情等。
　　4.聯(lián)盟、合營與外包情況。
　　5.從事電子商務(wù)的情況。例如，是否通過互聯(lián)網(wǎng)銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)以及從事營銷活動。
　　6.地區(qū)分布與行業(yè)細(xì)分。
　　7.生產(chǎn)設(shè)施、倉庫和辦公室的地理位置，存貨存放地點(diǎn)和數(shù)量。(比如導(dǎo)致存貨高估風(fēng)險)
　　8.關(guān)鍵客戶。例如，銷售對象是少量的大客戶還是眾多的小客戶;是否有被審計(jì)單位高度依賴的特定客戶(如超過銷售總額10%的顧客);是否有造成高回收性風(fēng)險的若干客戶或客戶類別(如正處在一個衰退市場中的客戶〕;是否與某些客戶訂立了不尋常的銷售條款或條件。(比如導(dǎo)致營業(yè)收入高估風(fēng)險)
　　9.貨物和服務(wù)的重要供應(yīng)商。例如，是否簽訂長期供應(yīng)合同、原材料供應(yīng)的可靠性和穩(wěn)定性、付款條件，以及原材料是否受重大價格變動的影響。(比如導(dǎo)致存貨高估風(fēng)險)
　　10.勞動用工安排。例如，分地區(qū)用工情況、勞動力供應(yīng)情況、工薪水平、退休金和其他福利、股權(quán)激勵或其他獎金安排以及與勞動用工事項(xiàng)相關(guān)的政府法規(guī)。(比如導(dǎo)致應(yīng)付職工薪酬的低估風(fēng)險)
　　11.研究與開發(fā)活動及其支出。
　　12.關(guān)聯(lián)方交易。例如，有些客戶或供應(yīng)商是否為關(guān)聯(lián)方;對關(guān)聯(lián)方和非關(guān)聯(lián)方是否采用不同的銷售和采購條款。此外，還存在哪些關(guān)聯(lián)方交易，對這些交易采用怎樣的定價政策。(比如導(dǎo)致營業(yè)收入高估風(fēng)險)