風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而實(shí)施的審計(jì)程序。
  【解讀】“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”是幾種單項(xiàng)審計(jì)程序(3.2)的組合。注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)了解的被審計(jì)單位及其環(huán)境具體內(nèi)容,選擇一個(gè)或多個(gè)單項(xiàng)審計(jì)程序,從而構(gòu)成“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。
  比如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí),可能選擇“詢問(wèn)、觀察、檢查”等單項(xiàng)審計(jì)程序(教材P137,7.4),從而構(gòu)成了解內(nèi)部控制的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”;
  比如,注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位“對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)”(7.3)時(shí),可能選擇“詢問(wèn)、檢查、分析程序”等單項(xiàng)審計(jì)程序(教材P134,7.3),從而構(gòu)成了解被審計(jì)單位對(duì)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序”。
  (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的目的
  注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序,其目的是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和認(rèn)定層次(各類交易、賬戶余額和披露)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
  (三)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
  1.詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員
  詢問(wèn)管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員是注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的一個(gè)重要信息來(lái)源。