消極的函證方式
  如果采用消極的函證方式,注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。
  對(duì)消極式詢證函而言,未收到回函并不能明確表明預(yù)期的被詢證者已經(jīng)收到詢證函或已經(jīng)核實(shí)了詢證函中包含的信息的準(zhǔn)確性。因此,未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù),遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說(shuō)服力。
  當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式:
 ?。?)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平;
 ?。?)涉及大量余額較小的賬戶;
 ?。?)預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤;
 ?。?)沒(méi)有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。