增值稅已經(jīng)成為中國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上，是*5的稅種。增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收，稅收收入中75%為中央財(cái)政收入，25%為地方收入。進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收，稅收收入全部為中央財(cái)政收入，由此可見(jiàn)，增值稅的地位是多么重要。
　　從近些年注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試來(lái)看，在增值稅這一部分的失分現(xiàn)象比較嚴(yán)重，對(duì)此，高頓網(wǎng)校老師張泉春提醒考生，應(yīng)該抓住可信考點(diǎn)，建立各考點(diǎn)之間知識(shí)銜接性；精選高頻錯(cuò)題，總結(jié)做題技巧，提高答題速度和準(zhǔn)確率。
　　接下來(lái)，高頓網(wǎng)校小編為大家整理了張泉春老師的講解的增值稅的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。
　　一、納稅范圍：
　?。ㄒ唬┮话沩?xiàng)目：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售（包括進(jìn)口）貨物，提供加工及修理修配勞務(wù)
　?。ǘ┨厥忭?xiàng)目：
　　1、貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨）
　　2、銀行銷(xiāo)售金銀的業(yè)務(wù)
　　3、典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品業(yè)務(wù)
　　4、寄售業(yè)銷(xiāo)售委托人寄售物品的業(yè)務(wù)
　　5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥及郵政部門(mén)以外的其他單位和個(gè)人銷(xiāo)售集郵商品的業(yè)務(wù)
　?。ㄈ┮曂N(xiāo)售行為：以下八種行為在增值稅法中被視同為銷(xiāo)售貨物，均要征收增值稅。
　　1、將貨物交由他人代銷(xiāo)
　　2、代他人銷(xiāo)售貨物
　　3、將貨物從一地移送至另一地（同一縣市除外）
　　4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
　　5、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為對(duì)其他單位的投資
　　6、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物分配給股東或投資者
　　7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于職工福利或個(gè)人消費(fèi)
　　8、將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
　　二、納稅對(duì)象
　?。ㄒ唬┮话慵{稅人
　　生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以生產(chǎn)貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上）并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)50萬(wàn)的；從事貨物批發(fā)或者零售經(jīng)營(yíng)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)80萬(wàn)元的。
　?。ǘ┬∫?guī)模納稅人
　　1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（即納稅人的貨物生產(chǎn)或者提供勞務(wù)的年銷(xiāo)售額占年應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比重在50%以上），并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額（簡(jiǎn)稱(chēng)應(yīng)稅銷(xiāo)售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。
　　2、除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。
　　三、稅率和征收率
　　一般納稅人適用的稅率有：17%、13%、11%、6%、0%等。
　?。ㄒ唬┻m用17%稅率
　　1、銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物
　　2、提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)
　　（二）適用13%稅率
　　1、糧食、食用植物油；
　　2、自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；
　　3、圖書(shū)、報(bào)紙、雜志；
　　4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；
　　5、農(nóng)產(chǎn)品。
　　6、音像制品
　　7、電子出版物
　　8、二甲醚
　　小規(guī)模納稅人適用征收率，征收率為3%。
　?。ㄈ┻m用11%稅率
　　1、提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
　　2、適用6%稅率
　　3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）
　　四、一般納稅人的計(jì)算
　　計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額
　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率
　　銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）
　　本文作者張繼璇，來(lái)源高頓網(wǎng)校，更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注微信號(hào)gaoduncpa。原創(chuàng)文章，歡迎分享，若需引用或轉(zhuǎn)載請(qǐng)保留此處信息。
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