1.抵消內(nèi)部交易
　　2.將子公司司賬面調(diào)成公允價(jià)值
　　3.將對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資調(diào)整為權(quán)益法
　　4.抵消長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目
　　借：股本
　　資本公積
　　盈余公積
　　未分配利潤(rùn)——年末
　　商譽(yù)（長(zhǎng)期股權(quán)投資金額大于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）
　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資
　　少數(shù)股東權(quán)益
　　營(yíng)業(yè)外收入（長(zhǎng)期股權(quán)投資金額小于享有子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額）
　　5.抵消母公司的投資收益與子公司利潤(rùn)分配
　　借：投資收益（子公司司調(diào)整后凈利潤(rùn)×母公司持股比例）
　　少數(shù)股東損益（子公司調(diào)整后凈利潤(rùn)×少數(shù)股東持股比例）
　　未分配利潤(rùn)——年初
　　貸：提取盈余公積
　　對(duì)所有者（或股東）的分配
　　未分配利潤(rùn)——年末（抄自上筆分錄）
　　6.債權(quán)債務(wù)抵消
　　借：應(yīng)付股利
　　貸：應(yīng)收股利