【稅法科目簡介】
　　注會考試專業(yè)階段共有6個科目，分別為會計、審計、財務(wù)成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法。稅法和其他科目又是相輔相成的，學(xué)好稅法對其他科目的學(xué)習(xí)也有重要作用。更多直播課程：【點擊查看 】
 
　　【課程介紹】
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　　【直播講師】
 

 
　　張泉春，稅法“天生講師”結(jié)合案例，提綱挈領(lǐng)，梳理稅法要點，再也不怕稅法條文記不??！
 
　　知識點一：征稅范圍（稅目辨析）
　　（一）煙
　　1、甲類卷煙、乙類卷煙判定標準：
　?。?）甲類卷煙：調(diào)撥價70元（不含增值稅，含70元）/條以上
　　（2）乙類卷煙：調(diào)撥價70元（不含增值稅）/條以下
 
　　2、卷煙批發(fā)
　　（1）只有卷煙在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅，雪茄煙、煙絲以及其他應(yīng)稅消費品在商業(yè)批發(fā)環(huán)節(jié)只繳納增值稅，不繳納消費稅。
　?。?）卷煙批發(fā)企業(yè)銷售給卷煙批發(fā)企業(yè)以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅，卷煙批發(fā)企業(yè)之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
　　（3）卷煙消費稅在生產(chǎn)和批發(fā)兩個環(huán)節(jié)征收后，批發(fā)企業(yè)在計算納稅時不得扣除已含的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費稅稅款。
 
　　3、卷煙的稅率
 

 
　　（二）酒
　　甲類啤酒、乙類啤酒判定標準：
　?。?）稅率
 

 
　?。?）果啤屬于啤酒稅目
　?。?）對飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)舉辦的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當征稅消費稅（按照甲類啤酒稅率計稅）。
　?。?）白酒：白酒的比例稅率為20%，定額稅率要把握公斤、噸與斤等不同計量標準的換算：
 

 
　?。ㄈ┵F重首飾及珠寶玉石
 

 
　　知識點二：納稅環(huán)節(jié)
 

 
　　重點關(guān)注金銀首飾的納稅環(huán)節(jié)：
　　1、對既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)、經(jīng)營單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費稅；在銷售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費稅。
　　2、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費品。
　　3、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅。
　　4、帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據(jù)征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格的，按照委托加工組成計稅價格計算納稅。
　　5、納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據(jù)征收消費稅。
 
　　關(guān)于金銀首飾消費稅納稅的有關(guān)要點：
 

 
　　知識點三：計稅依據(jù)
　　1、計征方法
 

 
　　2、視同銷售
 

 
　　3、進口環(huán)節(jié)消費稅的計算
　　（1）適用比例稅率的進口應(yīng)稅消費品實行從價定率辦法按組成計稅價格計算應(yīng)納稅額
 

 
　?。?）實行符合計稅方法的進口應(yīng)稅消費品的稅額計算
 

 
　　4、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)消費稅的計算
　?。?）關(guān)于自產(chǎn)自用
 

 
　?。?）組成計稅價格
 

 
　　5、委托加工環(huán)節(jié)消費稅的計算
 

 
　　6、消費稅的抵扣
　?。?）抵扣范圍
　　（2）抵扣方法
　?。?）納稅義務(wù)發(fā)生時間：同增值稅
　　（4）納稅地點：同增值稅
 
　　注意：卷煙批發(fā)企業(yè)的機構(gòu)所在地，總機構(gòu)與分機構(gòu)不再同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅。
 
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