【會計(jì)科目簡介】：

　　會計(jì)是整個CPA最基礎(chǔ)的一門科目，因?yàn)闀?jì)和審計(jì)工作都是圍繞企業(yè)會計(jì)工作展開的，因此會計(jì)有如CPA的門戶一樣，戰(zhàn)略地位極為重要。從知識體系上分析，學(xué)習(xí)好會計(jì)能夠有效地促進(jìn)審計(jì)、財管的學(xué)習(xí)。更多直播課程：【點(diǎn)擊查看 】
 
　　【課程介紹】
　　CPA考試報名已經(jīng)結(jié)束，距離注冊會計(jì)師考試只有一百多天了！十月份的財務(wù)成本管理考試，乃們準(zhǔn)備好了嗎？
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　　【直播講師】王自龍
 

 
　　高頓網(wǎng)校上財名師班核心教研團(tuán)隊(duì)成員
　　擁有豐富的會計(jì)師事務(wù)所實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)
　　長期從事教學(xué)培訓(xùn)，擅長從學(xué)生的角度換位思考，用形象語言和生動舉例來化解疑難問題。
 
　　知識點(diǎn)一：當(dāng)期所得稅
　　1、含義：當(dāng)期所得稅，是指企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項(xiàng)，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即應(yīng)交所得稅，應(yīng)以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)計(jì)算確定。
 
　　2、公式：
　　應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
　　所得稅費(fèi)用=（當(dāng)期）應(yīng)交所得稅+遞延所得稅費(fèi)用
　　應(yīng)納稅所得額=稅前會計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
 
　　3、參考：【教材例20-22—應(yīng)交所得稅計(jì)算舉例】
 
　　知識點(diǎn)二：資產(chǎn)負(fù)債表法
 

 
　　知識點(diǎn)三：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)
　　1、含義：資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ),指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。
 
　　2、計(jì)算公式：
　　資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=未來可稅前列支的金額
　　某一資產(chǎn)負(fù)債表日的計(jì)稅基礎(chǔ)=成本-以前期間已稅前列支的金額
 
　　3、固定資產(chǎn)的計(jì)算
　　賬面價值=實(shí)際成本-會計(jì)累計(jì)折舊-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)折舊
 
　　4、參考：【教材例20-1】 【教材例20-2】
 
　　知識點(diǎn)四：無形資產(chǎn)
　　1、內(nèi)部研發(fā)：參考【教材例20-3】
 
　　2、后續(xù)計(jì)量：
　　1）對于使用壽命有限的無形資產(chǎn)：
　　賬面價值=實(shí)際成本-會計(jì)累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)攤銷
 
　　2）對于使用壽命不確定的無形資產(chǎn)：
　　賬面價值=實(shí)際成本-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　計(jì)稅基礎(chǔ)=實(shí)際成本-稅法累計(jì)攤
　　參考：【教材例20-4】
 
　　知識點(diǎn)五：以公允價值計(jì)量的金融資產(chǎn)
　　1、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)
　　1）賬面價值：期末按公允價值計(jì)量，公允價值變動計(jì)入當(dāng)期損益（公允價值變
　　動損益）
　　2）計(jì)稅基礎(chǔ)：取得時的成本
　　參考：【教材例20-5】
 
　　2、采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)
　　1）賬面價值：期末按公允價值計(jì)量
　　2）計(jì)稅基礎(chǔ)：以歷史成本為基礎(chǔ)確定（與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)相同）
　　參考：【教材例20-7】
 
　　3、作為持有至到期投資的國債
　　1）賬面價值：期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提
　　利息（期初攤余成本×實(shí)際利率）-本期收回本金和
　　利息-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備
　　2）計(jì)稅基礎(chǔ)：在不計(jì)提減值情況下與賬面價值相等
 
　　知識點(diǎn)六：資產(chǎn)減值準(zhǔn)
　　參考：【教材例20-8】【教材例20-9】
 
　　知識點(diǎn)七：負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)
　　1、含義：是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。
 
　　2、計(jì)算公式：
　　負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額
 
　　知識點(diǎn)八：預(yù)計(jì)負(fù)債
　　1、企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債：參考【教材例20-10】
 
　　2、其他預(yù)計(jì)負(fù)債
 
　　知識點(diǎn)九：預(yù)收賬款
 

 
　　知識點(diǎn)十：應(yīng)付職工薪酬
　　以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付形成的應(yīng)付職工薪酬，在未來實(shí)際支付時可予稅前扣除，其計(jì)稅基礎(chǔ)為0。參考【教材例20-12】
 
　　知識點(diǎn)十一：暫時性差異
　　1、含義：暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計(jì)稅基礎(chǔ)之間的差額。
 
　　2、分類：應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異
 
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