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　　第二節(jié)　內(nèi)部控制應用指引
　　內(nèi)部環(huán)境類指引
　　內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實施內(nèi)部控制的基礎，支配著企業(yè)全體員工的內(nèi)控意識，影響著全體員工實施控制活動和履行控制責任的態(tài)度、認識和行為。內(nèi)部環(huán)境類指引包括《企業(yè)內(nèi)部控制應用指引》第1號至第5號，內(nèi)容依次為組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化和社會責任等5項指引。應重點關注組織架構、發(fā)展戰(zhàn)略和人力資源。
　　(一)組織架構
　　組織架構是企業(yè)按照國家有關法律法規(guī)、股東(大)會決議和企業(yè)章程，結合本企業(yè)實際，明確股東(大)會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和企業(yè)內(nèi)部各層級機構設置、職責權限、人員編制、工作程序和相關要求的制度安排。企業(yè)要實施發(fā)展戰(zhàn)略，必須要有科學的組織架構，主要包括治理結構和內(nèi)部機構設置。
　　1.組織架構設計與運行中需關注的主要風險
　　(1)治理結構形同虛設，缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
　　(2)內(nèi)部機構設計不科學，權責分配不合理，可能導致機構重疊、職能交叉或缺失、推諉扯皮，運行效率低下。
　　2.內(nèi)部控制要求與措施
　　(1)組織架構的設計
　?、倨髽I(yè)應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責權限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離，形成制衡。
　?、谄髽I(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務等(即通常所說的“三重一大”)，應當按照規(guī)定的權限和程序?qū)嵭屑w決策審批或者聯(lián)簽制度;任何個人不得單獨進行決策或者擅自改變集體決策意見。
　?、燮髽I(yè)應當按照科學、精簡、高效、透明、制衡的原則，綜合考慮企業(yè)性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、文化理念和管理要求等因素，合理設置內(nèi)部職能機構，明確各機構的職責權限，避免職能交叉、缺失或權責過于集中，形成各司其職、各負其責、相互制約、相互協(xié)調(diào)的工作機制。
　　④企業(yè)應當對各機構的職能進行科學合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責和工作要求等，明確各個崗位的權限和相互關系。企業(yè)在確定職權和崗位分工過程中應當體現(xiàn)不相容職務相互分離的要求。不相容職務通常包括：可行性研究與決策審批;決策審批與執(zhí)行;執(zhí)行與監(jiān)督檢查等。
　?、萜髽I(yè)應當制定組織結構圖、業(yè)務流程圖、崗(職)位說明書和權限指引等內(nèi)部管理制度或相關文件，使員工了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責。
　　(2)組織架構的運行
　?、倨髽I(yè)應當根據(jù)組織架構的設計規(guī)范，對現(xiàn)有治理結構和內(nèi)部機構設置進行全面梳理，確保企業(yè)治理結構、內(nèi)部機構設置和運行機制等符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求。企業(yè)梳理內(nèi)部機構設置，應當重點關注內(nèi)部機構設置的合理性和運行的高效性等。內(nèi)部機構設置和運行中存在職能交叉、缺失或運行效率低下的，應當及時解決。
　?、谄髽I(yè)擁有子公司的，應當建立科學的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責、維護出資****益，重點關注子公司特別是異地、境外子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財務預決算、重大投融資、重大擔保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設等重要事項。
　?、燮髽I(yè)應當定期對組織架構設計與運行的效率和效果進行全面評估，發(fā)現(xiàn)組織架構設計與運行中存在缺陷的，應當進行優(yōu)化調(diào)整。企業(yè)組織架構調(diào)整應當充分聽取董事、監(jiān)事、高級管理人員和其他員工的意見，按照規(guī)定的權限和程序進行決策審批。