第二章 貨幣資金及應(yīng)收項(xiàng)目
一、現(xiàn)金(了解即可，一般不會考到這么基礎(chǔ)的問題)
1、使用范圍
總原則：不能或不便使用銀行支付的情況下使用，如：支付給個(gè)人的各種款項(xiàng)、零星支出等。
2、現(xiàn)金長款的處理
發(fā)現(xiàn)長款時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
查明原因
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
貸：其它應(yīng)付款一應(yīng)付現(xiàn)金溢余 (應(yīng)收支付給有關(guān)人員和單位的)
營業(yè)外收入一現(xiàn)金溢余 (無法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消)
3、現(xiàn)金短款的處理
發(fā)現(xiàn)短款時(shí)：
借：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
貸：現(xiàn)金
查明原因
借：其它應(yīng)收款一應(yīng)收現(xiàn)金短缺款 (應(yīng)收責(zé)任人賠償?shù)牟糠?
其它應(yīng)收款一應(yīng)保險(xiǎn)賠款 (應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?
管理費(fèi)用一現(xiàn)金短缺 (無法查明的部分，經(jīng)批準(zhǔn)后核消)
貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益一待處理流動資產(chǎn)損益
******現(xiàn)金短缺：大多數(shù)是因企業(yè)管理不善而形成，所以列入“管理費(fèi)用”開支;
******現(xiàn)金溢余：和企業(yè)的管理水平高低無關(guān)，純粹偶然“利得”，所以計(jì)入“營業(yè)外收入”。
4、備用金的兩種核算方法
?、?、在 “其它應(yīng)收款”科目核算
②、專設(shè) “備用金”科目
拔款時(shí)：
借：備用金
貸：現(xiàn)金
日常支出時(shí)，不再通過“備用金”科目：
借：管理費(fèi)用等
貸：現(xiàn)金
收回時(shí)：
借：現(xiàn)金
貸：備用金
二、銀行存款(一般性了解)
1、銀行匯票：適用：先收款、后發(fā)貨或錢貨兩清的商品交易。付款期限：1個(gè)月。
2、銀行本票：見票即付。付款期限2個(gè)月。
3、商業(yè)匯票(期限：同交易雙方商定，最長不超過6個(gè)月)，可貼現(xiàn)。
①、商業(yè)承兌匯票：非銀行付款人承兌：這年頭，誰敢收商業(yè)承兌匯票啊
?、?、銀行承兌匯票：開戶人簽發(fā)，銀行承兌，手續(xù)費(fèi)萬分之五。
4、支票：同城結(jié)算，付款期限：10天
5、信用卡
6、匯兌：異地結(jié)算，分信匯、電匯兩種。
7、委托收款：適用收取電費(fèi)、電話費(fèi)等公用事業(yè)費(fèi)款項(xiàng)
8、異地托收承付：(必須是商品交易)托收起點(diǎn)：1萬元，新華書店系統(tǒng)起點(diǎn)為1000元。
拒付理由：
?、?、未達(dá)成托收承付結(jié)算方式協(xié)議的
?、?、提前或逾期交貨的。
?、?、到貨地址未按合同。
?、?、代銷、寄銷、賒銷
?、?、驗(yàn)單付款，貨物與合同不符，或驗(yàn)貨單與貨物不符。
?、?、驗(yàn)貨付款，貨物與合同或發(fā)貨單不符的。
?、?、貨款已經(jīng)支付或計(jì)算錯(cuò)誤的款項(xiàng)。
9、信用證：國際結(jié)算方式，僅限于商品交易。
10、貨幣資金的控制：職責(zé)分工、交易分開、內(nèi)部稽核、定期輪崗。
11、存放銀行的存款，如果因銀行破產(chǎn)發(fā)生損失，應(yīng)將損失計(jì)入“營業(yè)外支出”。
三、其它貨幣資金(注意一下就行，沒什么好看的)
指：已經(jīng)指定了特定用途的銀行存款，改個(gè)科目名稱而已，本質(zhì)上還是銀行存著的款。
1、外埠存款：外地臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯往采購地開立存款專戶的款項(xiàng)。
匯出時(shí)：
借：其他貨幣資金—外埠存款
貸：銀行存款
采購時(shí)：
借：商品采購等
貸：其他貨幣資金—外埠存款
將多余的資金轉(zhuǎn)回時(shí)：
借：銀行存款
貸：其他貨幣資金
2、銀行匯票存款
使用會計(jì)科目： “其他貨幣資金—銀行匯票存款”
3、銀行本票存款
4、信用卡存款“其他貨幣資金—銀行匯票存款”
5、信用證保證金存款
6、存出投資款
在“其他貨幣資金—存出投資款”，而不是在“其它應(yīng)收款”反映。
四、應(yīng)收票據(jù)(本章第二大要點(diǎn)，掌握)
1、概念：僅限于收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。
2、計(jì)價(jià)
?、?、不帶息的應(yīng)收票據(jù)：按面值
?、凇⒌膽?yīng)收票據(jù)：(中期和年末才計(jì)價(jià))面值+計(jì)提的利息
?、?、到期不能收回的：按賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，不再計(jì)息
?、?、不對應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備!!(稅法今年按會計(jì)制度執(zhí)行了，以前年會計(jì)與稅法壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)不一樣，還得分別記，今年好了，一樣了)
******到期收不回時(shí)，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，就可以計(jì)入提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)了，當(dāng)然了，這時(shí)就不再是應(yīng)收票據(jù)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的問題了。
3、核算
?、?、收到時(shí)：
借：應(yīng)收票據(jù) 100
貸：主營業(yè)務(wù)收入等 100
?、?、期末計(jì)息時(shí)：(“期”并非專指一個(gè)月，它是指中期，可以是月、季、半年、年)
借：應(yīng)收票據(jù) 2
貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
?、邸⒌狡谑栈貢r(shí)：
借：銀行存款等 104
貸：應(yīng)收票據(jù) 102
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
?、?、到期收不回時(shí)：
借：應(yīng)收賬款 104
貸：應(yīng)收票據(jù) 102
財(cái)務(wù)費(fèi)用 2
?、?、尚未到期，但是可以確認(rèn)到期收不回時(shí)：不再補(bǔ)計(jì)利息，以前提了多少就算多少，目前賬面價(jià)值全部轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款(這是不是謹(jǐn)慎原則的運(yùn)用啊)
借：應(yīng)收賬款 102
貸：應(yīng)收票據(jù) 102
4、應(yīng)收票據(jù)的轉(zhuǎn)讓
