以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《稅法》2010真題試卷之綜合題（2）：
　　綜合題
　　2.中國公民王某就職于國內(nèi)A上市公司，2010年收入情況如下：
　　(1)1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價出租，每月收取租金3 800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費用1 200元，已取得合法有效的支出憑證。
　　(2)在國內(nèi)另一家公司擔任獨立董事，3月取得該公司支付的上年度獨立董事津貼35 000元。
　　(3)3月取得國內(nèi)B上市公司分配的紅利18 000元。
　　(4)4月取得上年度獎金36 000元，王某當月的工資為4 500元。
　　(5)5月赴國外進行技術(shù)交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉(zhuǎn)讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣1 800元和l2 000元。
　　(6)5月在業(yè)余時間為一家民營企業(yè)開發(fā)了一項技術(shù)，取得收入40 000元。適逢該民營企業(yè)通過中國紅十字會開展向玉樹地震災(zāi)區(qū)捐款活動，當即從中捐贈20000元，同時通過有關(guān)政府部門向某地農(nóng)村義務(wù)教育捐款8 000元，均取得了相關(guān)捐贈證明。稅法試題卷第l3頁(共17頁)
　　(7)6月與一家培訓(xùn)機構(gòu)簽訂了半年的勞務(wù)合同，合同規(guī)定從6月起每周六為該培訓(xùn)中心授課l次，每次報酬為1 200元。6月份為培訓(xùn)中心授課4次。
　　(8)7月轉(zhuǎn)讓國內(nèi)C上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得l5 320.60元，同月轉(zhuǎn)讓在香港證券交易所上市的某境外上市公司股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得折合人民幣l80000元，在境外未繳納稅款。
　　(9)8月開始被A上市公司派遣到所屬的某外商投資企業(yè)工作，合同期內(nèi)作為該外商投資企業(yè)雇員，每月從該外商投資企業(yè)取得薪金18 000元，同時每月取得派遣公司發(fā)給的工資4 500元。
　　(10)A上市公司于2010年11月與王某簽訂了解除勞動關(guān)系協(xié)議，A上市公司支付已在本公司任職8年的王某經(jīng)濟補償金115 000元(A上市公司所在地上年職工平均工資25 000元)。
　　要求：根據(jù)以上資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算合計數(shù)。
　　(1)計算王某l.2月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。
　　(2)計算王某3月取得的獨立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。
　　(3)計算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。
　　(4)計算王某4月取得全年獎金應(yīng)當繳納的個人所得稅。
　　(5)計算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補繳的個人所得稅。
　　(6)計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
　　(7)計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
　　(8)計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。
　　(9)計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。
　　(10)計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。
　　(11)計算公司l l月支付王某經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
　　工資薪金所得個人所得稅稅率表
　　級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率(%)
　　1 不超過500元的 5
　　2 超過500元至2 000元的部分 10
　　3 超過2 000元至5 000元的部分 15
　　4 超過5 000元至20 000元的部分 20
　　5 超過20 000元至40 000元的部分 25
　　6 超過40 000元至60 000元的部分 30
　　7 超過60 000元至80 000元的部分 35
　　8 超過80 000元至l00 000元的部分 40
　　9 超過l00 000元的部分 45
　　答案：(1)計算王某l.2月出租房屋應(yīng)繳納的個人所得稅(不考慮其他稅費)。
　　( 3800-800-800)×10%+( 3800-400-800)×10%=220+260=480(元)
　　(2)計算王某3月取得的獨立董事津貼應(yīng)繳納的個人所得稅。
　　35000×(1-20%)×30%-2000=6400(元)
　　(3)計算王某3月取得的紅利應(yīng)繳納的個人所得稅。
　　18000×50%×20%=1800(元)
　　(4)計算王某4月取得全年獎金應(yīng)當繳納的個人所得稅。
　　36000/12=3000；適用15%的稅率；速算扣除數(shù)125
　　36000×15%-125=5275(元)
　　或分段計算=500×5%+(2000-500)×10%+(36000-2000)×15%=25+150+5100=5275(元)
　　(5)計算王某5月從國外取得收入應(yīng)在國內(nèi)補繳的個人所得稅。
　　甲國限額=12000×(1-20%)×20%=1920(元)，應(yīng)補稅120元。
　　乙國限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)，不必補稅。
　　(6)計算某民營企業(yè)5月支付王某技術(shù)開發(fā)費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
　　[40000×(1-20%)-(20000+8000)]×20%=4000×20%=800(元)
　　2010年4月14日至年底，通過紅十字會向玉樹災(zāi)區(qū)捐款額可從應(yīng)納稅所得額中全額扣除(超出教材政策范圍)
　　通過政府部門向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈可全額扣除。
　　(7)計算培訓(xùn)中心6月支付王某授課費應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
　　1200×4×(1-20%)×20%=768(元)
　　(8)計算王某7月轉(zhuǎn)讓境內(nèi)和境外上市公司股票應(yīng)繳納的個人所得稅。
　　轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票凈所得暫免個人所得稅；轉(zhuǎn)讓境外上市公司股票所得按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。
　　180000×20%=36000(元)
　　(9)計算王某8月從外資企業(yè)取得收入時應(yīng)由外資企業(yè)扣繳的個人所得稅。
　　(18000-2000)×20%-375=2825(元)
　　(10)計算王某8月從派遣單位取得工資收入時應(yīng)由派遣單位扣繳的個人所得稅。
　　4500×15%-125=550(元)
　　(11)計算公司11月支付王某經(jīng)濟補償金應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。
　　免稅補償金=25000×3=75000(元)
　　115000-75000=40000
　　[(40000/8-2000)×15%-125]×8=325×8=2600(元)