以下為高頓注冊會計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊會計(jì)師考試《稅法》2011真題試卷之綜合題（3）：
　    綜合題
　　3．某保險(xiǎn)公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在我國某大城市，除在該大城市設(shè)立具有獨(dú)立經(jīng)營職能的投資分支機(jī)構(gòu)(該投資分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額與管理職能部門能分開核算)外，還分別在我國A、B兩省省城設(shè)有從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的二級分支機(jī)構(gòu)。該保險(xiǎn)公司實(shí)行以實(shí)際利潤額按季預(yù)繳分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅的辦法，根據(jù)2011年*9季度報(bào)表得知，公司*9季度取得利息和保費(fèi)收入共計(jì)36 000萬元、發(fā)生的稅前可扣除的成本費(fèi)用共計(jì)26 020萬元(不含營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加)。此外，從公司以前年度報(bào)表中得知投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省的二級分支機(jī)構(gòu)2009年度、2010年度有關(guān)資料如下：
　?。?）計(jì)算公司2011年*9季度應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。
　　36000×5%×（1+7%+3%）=1980（萬元）
　?。?）計(jì)算公司2011年*9季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
　?。?6000-26020-1980 ）×25%=8000×25%=2000（萬元）
　　（3）簡要回答總分公司企業(yè)所得稅的征收管理辦法。
　　居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市，下同）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所（以下稱分支機(jī)構(gòu)）的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)（另有規(guī)定者除外）。企業(yè)實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。
　?。?）回答分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤挠?jì)算公式。
　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚?/div>
　　總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照以前年度（1~6月份按上上年度，7~12月份按上年度）分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35、0.35、0.30，計(jì)算公式如下：
　　某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）
　　（5）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年*9季度的分?jǐn)偙壤?/div>
　　投資分支機(jī)構(gòu)2011年*9季度的分?jǐn)偙壤?.35×（20000/116000）＋0.35×（200/1340）＋0.30×（11000/52000）
　　=6.03%+5.22%+6.346%=17.60%
　?。?）計(jì)算投資分支機(jī)構(gòu)2011年*9季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
　　2000×50%×17.60%=176萬元
　?。?）計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年*9季度的分?jǐn)偙壤?/div>
　　0.35×（40000/116000）＋0.35×（500/1340）＋0.30×（15000/52000）=12.07%+13.06%+8.65%=33.78%
　　（8）計(jì)算A省分支機(jī)構(gòu)2011年*9季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
　　2000×50%×33.78%=337.8（萬元）
　　（9）計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年*9季度的分?jǐn)偙壤?/div>
　　0.35×（56000/116000）＋0.35×（640/1340）＋0.30×（26000/52000）=16.90%+16.72%+15%=48.61%
　?。?0）計(jì)算B省分支機(jī)構(gòu)2011年*9季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
　　2000×50%×48.61%=486.1（萬元）
　?。?1）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年*9季度就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅。
　　2000×50%=1000（萬元）
　?。?2）計(jì)算總機(jī)構(gòu)2011年*9季度預(yù)繳中央國庫的企業(yè)所得稅。
　　1000×50%=500（萬元）
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      【單選題】某居民企業(yè)2015年度取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，銷售原材料取得收入400萬元，分回的投資收益761萬元，出租房屋取得租金收入60萬元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（ ）萬元。 A.260 B.257．3 C.277．3 D.280 【答案】B 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除.........

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