以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《稅法》2012真題試卷之計算分析題（2）：
　　計算分析題
　　3.甲企業(yè)位于市區(qū)，2012年4月1日轉(zhuǎn)讓一處2009年6月1日購置的倉庫，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：
　　(1)2009年6月1日購置該倉庫時取得的發(fā)票上注明的價款為500萬元，另支付契稅款20萬元并取得契稅完稅憑證。
　　(2)由于某些原因在轉(zhuǎn)讓倉庫時未能取得評估價格。
　　(3)轉(zhuǎn)讓倉庫的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為800萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。
　　要求：
　　(1)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅。
　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫計征土地增值稅時允許扣除的金額。
　　(3)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫應繳納的土地增值稅。
　　(4)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。如果該企業(yè)轉(zhuǎn)讓倉庫時既沒有取得評估價格，也不能提供購房發(fā)票，稅務機關(guān)應如何進行處理？
　　【答案及解析】(1)轉(zhuǎn)讓倉庫應納營業(yè)稅=(800-500)×5%=15(萬元)
　　應納城市維護建設稅和教育費附加=15×(7%+3%)=1.5(萬元)
　　轉(zhuǎn)讓倉庫應納印花稅=800×0.5‰=0.4(萬元)
　　合計=15+1.5+0.4=16.9(萬元)
　　(2)倉庫原值的加計扣除額=500×5%×3=75(萬元)
　　扣除項目金額=500+20+16.9+500×5%×3=536.9+75=611.9(萬元)
　　(3)倉庫轉(zhuǎn)讓收入=800(萬元)
　　轉(zhuǎn)讓倉庫應納土地增值稅的增值額=800-611.9=188.1(萬元)
　　增值率=188.1÷611.9×100%=30.74%
　　應納土地增值稅=188.1×30%=56.43(萬元)
　　(4)可以實行核定征收。
　　4.某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職，此后一直在中國境內(nèi)居住。2011年取得的收入情況如下：
　　(1)每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資18000元，另每月從公司實報實銷住房補貼3500元、以現(xiàn)金形式取得伙食補貼1000元。
　　(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費80000元。
　　(3)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租，當月向出租方支付月租金4500元，轉(zhuǎn)租收取月租金6500元，當月實際支付房屋租賃過程中的各種稅費500元，并取得有效憑證。
　　(4)10月以160萬元的價格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈獲得的房產(chǎn)。該套房產(chǎn)受贈時市場價格為95萬元，受贈及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費為10萬元。
　　(5)11月，在某商場取得按消費積分反饋的價值1300元的禮品，同時參加該商城舉行的抽獎活動，抽中價值5000元的獎品。
　　(6)12月，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧請蟪?0000元，通過境內(nèi)非營利性社會團體將其中9000元捐贈給貧困地區(qū)，另通過國家機關(guān)將其中14000元捐贈給農(nóng)村義務教育。
　　要求：
　　(1)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。甲先生每月取得的住房補貼和伙食補貼在計繳個人所得稅時應如何處理？請簡要說明理由。
　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費是否應在國內(nèi)繳納個人所得稅？請簡要說明理由。
　　(3)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應繳納的個人所得稅。
　　(4)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)時計繳個人所得稅的應納稅所得額。請簡要說明理由。
　　(5)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生11月取得商場反饋禮品和抽獎所獲獎品應繳納的個人所得稅。
　　(6)根據(jù)上述資料，回答問題，需計算出合計數(shù)。計算甲先生12月取得勞務報酬收入應繳納的個人所得稅。
　　【答案及解析】
　　(1)甲先生每月取得的住房補貼免交個人所得稅，但現(xiàn)金形式的伙食補貼應計入工資薪金總額計繳個人所得稅。
　　因為外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼可以免征個人所得稅。
　　(2)甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費在國內(nèi)不交個人所得稅。
　　因為甲在中國境內(nèi)無住所，且居住未滿5年，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。
　　(3)轉(zhuǎn)租住房應繳納的個人所得稅=(6500-4500-500-800)×10%=70(元)
　　(4)轉(zhuǎn)讓受贈房產(chǎn)的應納稅所得額=1600000-100000=1500000(元)
　　受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額。
　　(5)應繳納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)
　　(6)捐贈允許扣除的限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
　　應繳納的個人所得稅=[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=1800(元)
　　英文答案：
　　(1)The housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would not。
　　Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on a reimbursement basis would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not。
　　(2)The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to the PRC Individual Income Tax。
　　Mr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRC. Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China only. In particular, for the income collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent that is paid by the PRC entities or PRC individuals。
　　(3)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:
　　Individual Income Tax =RMB(6500-4500-500-800)×10%=RMB70
　　(4)Taxable income= RMB(1600000-100000)=RMB1500000
　　For the real estate Mr. JIA sold to others which was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:
　　Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling
　　(5) Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gifts from the shopping mall and the prize won from the luck draw in November as below:
　　Individual Income Tax=RMB5000×20%=RMB1000
　　(6) Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:
　　Deduction limitation=RMB40000×(1-20%)×30%=RMB9600
　　Individual Income Tax=RMB[40000×(1-20%)-9000-14000]×20%=RMB1800