以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2010真題試卷之多項選擇題（1）：
　　二、多項選擇題(本題型共6大題，20小題，每小題1分，本題型共20分。每小題均有多個正確答案，請從小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。答案與在試題卷上無效。)
　　(一)注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×年度財務(wù)報表。在運用實質(zhì)性分析程序時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　1.在下列各項中，注冊會計師通常認為適合運用實質(zhì)性分析程序的有(　)
　　A.存款利息收入
　　B.借款利息支出
　　C.營業(yè)外收入
　　D.房屋租賃收入
　　【參考答案】ABCD
　　【答案解析】營業(yè)外收入不具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，不適宜使用分析程序。
　　2.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時，注冊會計師通常考慮的因素有(　)
　　A.可獲得信息的來源
　　B.可獲得信息的可比性
　　C.可獲得信息是否經(jīng)過審計
　　D.與可獲得信息相關(guān)的控制
　　【參考答案】ABD
　　【答案解析】參考教材P197～198.在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來源。(2)可獲得信息的可比性。實施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性。(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性。(4)與信息編制相關(guān)的控制。與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。
　　3.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，在確定對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序是否可以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有(　)
　　A.數(shù)據(jù)的可靠性
　　B.預(yù)期的準確程度
　　C.可接受的差異額
　　D.分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性
　　【參考答案】ABD
　　【答案解析】參見教材P199第四段。如果在期中實施實質(zhì)性程序，并計劃針對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性、數(shù)據(jù)的可靠性、做出預(yù)期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)的能力。注冊會計師還應(yīng)考慮某類交易的期末累計發(fā)生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構(gòu)成方面能否被合理預(yù)期。
　　(二)注冊會計師負責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在了解內(nèi)部控制時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　4.下列情形中，注冊會計師認為能常適合采用住處技術(shù)控制的有()。
　　A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易
　　B.存大大額、異常的交易
　　C.存在難以定義、防范的錯誤
　　D.存在事先確定并一貫運用的業(yè)務(wù)規(guī)則
　　【參考答案】AD
　　【答案解析】在信息技術(shù)環(huán)境下，傳統(tǒng)的手工控制越來越多地被自動控制所替代，概括地講，自動控制能為企業(yè)帶來以下好處：自動控制能夠有效處理大流量交易及數(shù)據(jù)，因為自動信息系統(tǒng)可以提供與業(yè)務(wù)規(guī)則一致的系統(tǒng)處理方法;自動控制比較不容易被繞過;自動信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫及操作系統(tǒng)的相關(guān)安全控制可以實現(xiàn)有效的職責(zé)分離;自動信息系統(tǒng)可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取;自動信息系統(tǒng)可以提高管理層對企業(yè)業(yè)務(wù)活動及相關(guān)政策的監(jiān)督水平。
　　5.下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有()。
　　A.授權(quán)
　　B.業(yè)績評價
　　C.風(fēng)險評估
　　D.職責(zé)分離
　　【參考答案】ABD
　　【答案解析】參見教材P310-311.控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序。包括與授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、實物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動。
　　6. 注冊會計師招待空行測試可以實現(xiàn)的目的有()。
　　A.確認對業(yè)務(wù)流程的了解
　　B.識別可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)
　　C.評價控制設(shè)計的有效性
　　D.確定控制是否得到執(zhí)行
　　【參考答案】ABCD
　　【答案解析】參見教材P322倒數(shù)第五段。執(zhí)行穿行測試可獲得下列方面的證據(jù)：(1)確認對業(yè)務(wù)流程的了解;(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務(wù)報表認定相關(guān)的可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)都已識別;(3)確認所獲取的有關(guān)流程中的預(yù)防性控制和檢查性控制信息的準確性;(4)評估控制設(shè)計的有效性;(5)確認控制是否得到執(zhí)行;(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。
　　7. 在對內(nèi)部控制進行初步評價并進行風(fēng)險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結(jié)論的有()。
　　A.控制本身的設(shè)計是否有效
　　B.控制是否得到執(zhí)行
　　C.是否領(lǐng)帶控制并實施控制測試
　　D.是否實施實質(zhì)性程序
　　【參考答案】BC
　　【答案解析】參見教材P324.在對控制進行初步評價及風(fēng)險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設(shè)計是否合理。(2)控制是否得到執(zhí)行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。