以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2011真題試卷之多項選擇題（2）：
　　多項選擇題
　　11.甲公司進行會計處理時存在下列情形，其中屬于舞弊行為的有（　）。
　　A.不恰當?shù)卣{(diào)整會計估計所依據(jù)的假設(shè)及改變原先做出的判斷
　　B.由于疏忽和誤解有關(guān)事實而做出不恰當?shù)臅嫻烙?/div>
　　C.故意推遲確認報告期內(nèi)發(fā)生的交易或事項
　　D.濫用或隨意變更會計政策
　　【答案】ACD
　　【解析】舞弊是指使用欺騙的手段獲取不當或非法利益的故意行為。選項B屬于疏忽和誤解，并不屬于是故意行為，所以不屬于舞弊。
　　12.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊動機或壓力的有（　）。
　　A.競爭激烈或市場飽和，主營業(yè)務(wù)利潤率不斷下降
　　B.需要大量舉債才能滿足研究開發(fā)支出的需求，以保持競爭力
　　C.從事重大、異常或高度復雜的交易
　　D.盈利能力或財務(wù)狀況必須滿足債務(wù)協(xié)議規(guī)定的條件
　　【答案】ABD
　　【解析】選項C，屬于是存在舞弊的機會，并不是動機和壓力。
　　13.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有（?。?。
　　A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員
　　B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷
　　C.管理層過分強調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平
　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更
　　【答案】ABC
　　【解析】選項D，屬于是存在舞弊的機會，并不是借口。
　?。ㄎ澹〢注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　14.在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有（?。?。
　　A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通
　　B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層
　　C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通
　　D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當先與甲公司管理層溝通
　　【答案】AB
　　【解析】選項C錯誤，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項，并不是絕對禁止的。注冊會計師在根據(jù)審計準則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。
　　15.在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有（　）。
　　A.A注冊會計師應(yīng)當就其責任直接與治理層溝通
　　B.A注冊會計師承擔對財務(wù)報表審計的責任可以減輕治理層的責任
　　C.A注冊會計師應(yīng)當和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責相關(guān)的重大事項
　　D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設(shè)計程序
　　【答案】ACD
　　【解析】選項B錯誤，注冊會計師承擔的責任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責任。
　　16.在與治理溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有（?。?/div>
　　A.具體審計計劃
　　B.財務(wù)報表層次的重要性水平
　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案
　　D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險
　　【答案】CD
　　【解析】注冊會計師可以與治理層討論其總體審計策略，獲得其支持，但是不應(yīng)該討論其具體審計計劃，否則會喪失掉審計程序的效果，所以選項A錯誤;注冊會計師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項B錯誤。
　　17.在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有（　）。
　　A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進行
　　B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當盡快予以溝通
　　C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通
　　D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當在最終完成審計工作前溝通
　　【答案】ABD
　　【解析】選項C錯誤，對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計和運行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。
　　（六）A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在運用分析程序時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
　　18.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（?。?。
　　A.將分析程序用作風險評估程序
　　B.將分析程序用作實質(zhì)性程序
　　C.將分析程序用作控制測試程序
　　D.將分析程序用作對財務(wù)報表進行總體復核的程序
　　【答案】ABD
　　【解析】在控制測試中不運用分析程序。
　　19.在確定實質(zhì)性分析程序?qū)μ囟ㄕJ定的適用性時，A注冊會計師通常考慮的因素有（?。?。
　　A.在一段時期內(nèi)是否存在可預(yù)期關(guān)系的大量交易
　　B.評估的重大錯報風險
　　C.針對同一認定的細節(jié)測試
　　D.數(shù)據(jù)之間是否存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系
　　【答案】ABCD
　　【解析】參考教材P196頁。
　　20.在確定已記錄金額和預(yù)期值之間可接受的差異額時，可能需要考慮的因素有（　）。
　　A.各類交易、賬戶余額、列報及相關(guān)認定的重要性和計劃的保證水平
　　B.通過降低可接受的差異額應(yīng)對重大錯報風險的可能性
　　C.在期中測試后是否還要針對剩余期間測試
　　D.財務(wù)信息和非財務(wù)信息的可分解程度
　　【答案】AB
　　【解析】注冊會計師利用分析程序得出的預(yù)期值，需要與已記錄金額進行比較，比較的結(jié)果就是差異額，對于這個差異額要判斷其是否可以接受，如果可以接受則無須進一步的調(diào)查，如果不可以接受，則需要進一步的調(diào)查，對于這個可接受差額的確定，并不需要考慮財務(wù)信息與非財務(wù)信息的可分解程度。
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