以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《審計》2014真題試卷之綜合題（1）：        四、綜合題
　　1.甲集團公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A注冊會計師負責審計甲集團公司2013年財務(wù)報表，確定集團財務(wù)報表整體的重要性為200萬元。
　　資料一：
　　甲集團公司有一個子公司和一個聯(lián)營企業(yè)，相關(guān)情況如下：
組成部分重要與否擬實施的程序實施人員
子公司——乙公司重要審計XYZ會計師事務(wù)所的X會計師
20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司不重要集團層面分析程序不適用
　　資料二：
　　A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：
　　(1)A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。
　　【答案】與治理層的溝通不應(yīng)包括具體審計的程序的性質(zhì)和時間安排。
　　【知識點】溝通的事項。教材P297。
　　(2)X注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務(wù)報表重大錯誤風險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。
　　【答案】X注冊會計師作為重要組成部分的注冊會計師，應(yīng)參與對集團財務(wù)報表重大錯報風險的討論。
　　【知識點】集團項目組成員和組成部分注冊會計師對集團財務(wù)報表重大錯報風險的討論，教材P328。
　　(3)甲集團公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。
　　【答案】恰當。
　　【知識點】利用內(nèi)部審計人員的特定工作，教材P315。
　　資料三：
　　(1)甲集團公司將經(jīng)批準的合格供應(yīng)商信息錄入信息系統(tǒng)形成供應(yīng)商主文檔，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中填寫連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由采購部經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認為該內(nèi)控設(shè)計合理，擬予以信賴。
　　【答案】供應(yīng)商的變動由采購經(jīng)理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔，不相容職務(wù)未分離，該項內(nèi)部控制設(shè)計存在缺陷。
　　【知識點】采購與付款循環(huán)中的控制測試
　　(2)甲集團公司采用賬齡分析法對部分應(yīng)收賬款計提壞賬準備，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務(wù)經(jīng)理復核，并報財務(wù)總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)檢查復核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。
　　【答案】僅僅通過詢問不能為控制運行的有效性提供充分的證據(jù)，注冊會計師必須結(jié)合其他測試手段。
　　【知識點】控制測試的性質(zhì)，教材P162。
　　資料四：
　　A注冊會計師在審計工作底稿中，記錄了審計程序的執(zhí)行情況：
　　(1)甲公司的銷售費用存在低估風險，預計錯報率低于10%，總體規(guī)模在2000以上，A注冊會計師采用PPS抽樣方法，對銷售費用實施了細節(jié)測試。
　　【答案】PPS抽樣不適用于測試低估。
　　【知識點】在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣，教材P87。
　　(2)甲集團公司2013年發(fā)生一起員工虛領(lǐng)工資事件，金額180萬元，考慮到相關(guān)控制存在缺陷，A注冊會計師未予以信賴，通過實施實質(zhì)性分析程序，獲取了與職工薪酬相關(guān)的審計證據(jù)。
　　【答案】虛領(lǐng)工資屬于舞弊，針對舞弊必須實施細節(jié)測試。
　　【知識點】實質(zhì)性程序的含義和要求，教材169頁。
　　(3)A注冊會計師在測試甲集團公司臨近2013年末的會計記錄和其他調(diào)整時，選取了35筆符合預定特征的樣本項目，檢查這些會計分錄和其他調(diào)整是否獲得管理層批準，入賬金額是否準確，未發(fā)現(xiàn)錯誤。
　　【答案】針對鄰近期末的會計分錄和其他調(diào)整，測試前注冊會計師應(yīng)確保其完整性。[或：針對臨近期末的會計分錄和其他調(diào)整，注冊會計師應(yīng)全部實施測試。]
　　【知識點】168頁，實質(zhì)性程序的含義和要求
　　資料五：
　　給出了三筆管理層認為不用修改的未更正錯誤，然后要你判斷。這里面很明顯，財務(wù)報表整體重要性250。他把收入1000和成本900抵消了，這里不能抵消。
　　【答案】收入和成本的錯報不能相互抵消。
　　個人認為在上題目中還應(yīng)有具體審計計劃的相關(guān)事項，所以暫將無源頭的題目放置到此處：
　　【知識點】379頁，評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報
　　A注冊會計師在底稿中記錄的審計計劃：
　　(1)A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司活動;
　　(2)復核X注冊會計師對識別出的導致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的特別風險形成的審計工作底稿。
　　【答案】恰當。
　　【知識點】334頁參與組成部分注冊會計師的工作