以下為高頓注冊(cè)會(huì)計(jì)師頻道為考生搜集整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》2010年真題試卷之多項(xiàng)選擇題（1）：
　　二、多項(xiàng)選擇題(本題型8小題，每小題2分，共16分。每小 題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相 應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留 兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
　?。ㄒ唬┘坠?0×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
　　(1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元，累計(jì)折 舊為80萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
　　(2)以現(xiàn)金200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，本年度攤銷60萬(wàn)元，其中40萬(wàn)元計(jì)入當(dāng) 期損益，20萬(wàn)元計(jì)入在建工程的成本。
　　(3)以現(xiàn)金2 500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，本年度計(jì)提折舊500萬(wàn)元，全部計(jì)入 當(dāng)期損益。
　　(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備920萬(wàn)元。
　　(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅 資產(chǎn)230萬(wàn)元。
　　(6)出售本年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為l00萬(wàn)元，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元。
　　(7)期初應(yīng)收賬款為1 000萬(wàn)元，本年度銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6 700萬(wàn)元，本 年度因銷售商品收到現(xiàn)金5 200萬(wàn)元，期末應(yīng)收賬款為2 500萬(wàn)元。甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6 500萬(wàn) 元。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
　　1．甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中，應(yīng) 當(dāng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的有( )。
　　A．固定資產(chǎn)折舊
　　B．資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
　　C．應(yīng)收賬款的增加
　　D．處置固定資產(chǎn)的收益
　　E．遞延所得稅資產(chǎn)的增加
　　【參考答案】ABCDE
　　2．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中，正確的有( )。
　　A．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入200萬(wàn)元
　　B．投資活動(dòng)現(xiàn)金流入260萬(wàn)元
　　C．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5 200萬(wàn)元
　　D．投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2 800萬(wàn)元
　　E．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~6 080萬(wàn)元
　　【參考答案】BCDE
　　【答案解析】選項(xiàng)A，根據(jù)題目條件沒(méi)有介紹籌資活動(dòng)，因此無(wú) 法確定其金額選項(xiàng)B，投資活動(dòng)現(xiàn)金流入=60（1）+200（6）=260；選項(xiàng)C，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入=（6 700-2 500+1 000）=5 200（萬(wàn)元）；選項(xiàng)D投資活動(dòng)現(xiàn)金流出=200（2）+2 500（3）+100（6）=2 800（萬(wàn)元）；選項(xiàng)E，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~=6 500-50（1）+40+500+920-230-100（6）+（1 000-2 500）（7）=6 080（萬(wàn)元 ）。
　　(二)甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
　　(1)甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購(gòu)入，其初始投資成本為3 000萬(wàn)元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬(wàn)元。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
　　(2)20×9年1月1日，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8 000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年 。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
　　(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的Ｂ專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。Ｂ專利技術(shù)的成本為4 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的l50％。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限 和凈殘值符合稅法規(guī)定。
　　(4)20×9年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備l 000萬(wàn)元。該商譽(yù)系 20×7年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司l00％股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3 500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。
　　(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物 累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為l 200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑 物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為l5 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25％。假 定甲公司未來(lái)年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。
　　3．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( ) 。
　　A．商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
　　B．無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
　　C．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)
　　D．長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
　　E．投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債
　　【參考答案】ACE
　　【答案解析】選項(xiàng)A，商譽(yù)的初始確認(rèn)不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)， 但是因?yàn)闇p值造成的可抵扣暫時(shí)性差異需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)B，無(wú)形資產(chǎn)加計(jì)扣除產(chǎn)生的暫時(shí)性差 異不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；選項(xiàng)D，企業(yè)準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回的時(shí)間不定，因此不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。
　　4．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
　　A．確認(rèn)所得稅費(fèi)用3 725萬(wàn)元
　　B．確認(rèn)應(yīng)交所得稅3 840萬(wàn)元
　　C．確認(rèn)遞延所得稅收益l l5萬(wàn)元
　　D．確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)800萬(wàn)元
　　E．確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債570萬(wàn)元
　　【參考答案】ABC
　　【答案解析】確認(rèn)應(yīng)交所得稅=（15000+300（2）- 200×50%+1000-840）×25%=3840（萬(wàn)元）。
　　確認(rèn)遞延所得稅收益=（300+1000-840）×25%=115（萬(wàn)元），確認(rèn)所得稅費(fèi)用=3840-115=3725（萬(wàn)元）。
　　確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（300+1000）×25%=325（萬(wàn)元），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=840×25%=210（萬(wàn)元）。