以下為高頓注冊會計師頻道為考生搜集整理的注冊會計師考試《會計》2010年真題試卷之多項選擇題（1）：
二、多項選擇題(本題型8小題，每小題2分，共16分。每小 題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相 應的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。涉及計算的，如有小數(shù)，保留 兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。)
?。ㄒ唬┘坠?0×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：
(1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬元，累計折 舊為80萬元，未計提減值準備。
(2)以現(xiàn)金200萬元購入一項無形資產(chǎn)，本年度攤銷60萬元，其中40萬元計入當 期損益，20萬元計入在建工程的成本。
(3)以現(xiàn)金2 500萬元購入一項固定資產(chǎn)，本年度計提折舊500萬元，全部計入 當期損益。
(4)存貨跌價準備期初余額為零，本年度計提存貨跌價準備920萬元。
(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計提存貨跌價準備確認遞延所得稅 資產(chǎn)230萬元。
(6)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為l00萬元，持有期間公允價值變動收益為50萬元。
(7)期初應收賬款為1 000萬元，本年度銷售產(chǎn)品實現(xiàn)營業(yè)收入6 700萬元，本 年度因銷售商品收到現(xiàn)金5 200萬元，期末應收賬款為2 500萬元。甲公司20×9年度實現(xiàn)凈利潤6 500萬 元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1小題至第2小題。
1．甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補充資料時，下列各項中，應 當作為凈利潤調(diào)節(jié)項目的有( )。
A．固定資產(chǎn)折舊
B．資產(chǎn)減值準備
C．應收賬款的增加
D．處置固定資產(chǎn)的收益
E．遞延所得稅資產(chǎn)的增加
【參考答案】ABCDE
2．下列各項關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報的表述中，正確的有( )。
A．籌資活動現(xiàn)金流入200萬元
B．投資活動現(xiàn)金流入260萬元
C．經(jīng)營活動現(xiàn)金流入5 200萬元
D．投資活動現(xiàn)金流出2 800萬元
E．經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額6 080萬元
【參考答案】BCDE
【答案解析】選項A，根據(jù)題目條件沒有介紹籌資活動，因此無 法確定其金額選項B，投資活動現(xiàn)金流入=60（1）+200（6）=260；選項C，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入=（6 700-2 500+1 000）=5 200（萬元）；選項D投資活動現(xiàn)金流出=200（2）+2 500（3）+100（6）=2 800（萬元）；選項E，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=6 500-50（1）+40+500+920-230-100（6）+（1 000-2 500）（7）=6 080（萬元 ）。
(二)甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下：
(1)甲公司持有乙公司40％股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始投資成本為3 000萬元，初始投資成本小于投資時應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為400萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。
(2)20×9年1月1日，甲公司開始對A設(shè)備計提折舊。A設(shè)備的成本為8 000 萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。根據(jù)稅法規(guī)定，A設(shè)備的折舊年限為l6年 。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(3)20×9年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的Ｂ專利技術(shù)達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。Ｂ專利技術(shù)的成本為4 000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為其成本的l50％。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限 和凈殘值符合稅法規(guī)定。
(4)20×9年12月31日，甲公司對商譽計提減值準備l 000萬元。該商譽系 20×7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司l00％股權(quán)并吸收合并丁公司時形成的，初始計量金額為3 500萬元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100％股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負債時，允許稅前扣除。
(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租，成本為6 800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。20×9年12月31日，已出租Ｃ建筑物 累計公允價值變動收益為l 200萬元，其中本年度公允價值變動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑 物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司20×9年度實現(xiàn)的利潤總額為l5 000萬元，適用的所得稅稅率為25％。假 定甲公司未來年度有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題。
3．下列各項關(guān)于甲公司上述各項交易或事項會計處理的表述中，正確的有( ) 。
A．商譽產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)
B．無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)
C．固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產(chǎn)
D．長期股權(quán)投資產(chǎn)生的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債
E．投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債
【參考答案】ACE
【答案解析】選項A，商譽的初始確認不確認遞延所得稅資產(chǎn)， 但是因為減值造成的可抵扣暫時性差異需要確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B，無形資產(chǎn)加計扣除產(chǎn)生的暫時性差 異不確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項D，企業(yè)準備長期持有，應納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間不定，因此不確認遞延所得稅負債。
4．下列各項關(guān)于甲公司20×9年度所得稅會計處理的表述中，正確的有( )。
A．確認所得稅費用3 725萬元
B．確認應交所得稅3 840萬元
C．確認遞延所得稅收益l l5萬元
D．確認遞延所得稅資產(chǎn)800萬元
E．確認遞延所得稅負債570萬元
【參考答案】ABC
【答案解析】確認應交所得稅=（15000+300（2）- 200×50%+1000-840）×25%=3840（萬元）。
確認遞延所得稅收益=（300+1000-840）×25%=115（萬元），確認所得稅費用=3840-115=3725（萬元）。
確認遞延所得稅資產(chǎn)=（300+1000）×25%=325（萬元），確認遞延所得稅負債=840×25%=210（萬元）。
