注冊會計師考試真題及答案（稅法回憶版）
一、單項選擇題
1.稅法基本原則的核心原則是( )。
A.稅收法定原則
B.稅收公平原則
C.稅收效率原則
D.實質(zhì)課稅原則
【答案】A
【解析】稅收法定原則是稅法基本原則的核心。
【知識點】稅法基本原則
2.某企業(yè)支付給員工工資每月10000元，五險一金允許抵扣2000元，年終獎60000元，計算下列的稅收籌劃繳納稅款最少的是( )。
A.年終獎55000元，每月工資15000元
B.年終獎55500元，每月工資14500元
C.年終獎54000元，每月工資16000元
D.年終獎60000元，每月工資10000元
【答案】C
【解析】選項A：55000/12=4583.33(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;15000-2000-3500=9500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元。個人所得稅共計=55000×20%-555+9500×25%-1005=11815(元);
選項B：55500/12=4625(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;14500-2000-3500=9000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元。個人所得稅共計=55500×20%-555+9000×20%-555=11790(元);
選項C：54000/12=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;16000-2000-3500=10500(元)，適用稅率是25%，速算扣除數(shù)是1005元;個人所得稅共計=54000×10%-105+10500×25%-1005=6915(元);
選項D：60000/12=5000(元)，適用稅率是20%，速算扣除數(shù)是555元;10000-2000-3500=4500(元)，適用稅率是10%，速算扣除數(shù)是105元;個人所得稅共計=60000×20%-555+4500×10%-105=11790(元);
所以選項C正確。
【知識點】年終獎、工資薪金所得的個人所得稅
3.下列免征企業(yè)所得稅的是( )。
A.花卉養(yǎng)殖
B.海水養(yǎng)殖
C.內(nèi)陸?zhàn)B殖
D.蔬菜種植
【答案】D
【解析】企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
【知識點】企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠
4.下列不需要繳納資源稅的是( )。
A.煤層抽采天然氣
B.鹵水
C.開采天然氣
D.焦煤
【答案】A
【解析】選項A：從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。
【知識點】資源稅的征收范圍
5.下列應繳納土地增值稅的是( )。
A.代建房行為
B.合作建房自用
C.向房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)投資
D.
【答案】C
【解析】選項A：代建房行為雖然取得了收入，但沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移，其收入屬于勞務收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。選項B：合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。選項C：對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，暫免征收土地增值稅。但投資、聯(lián)營的企業(yè)屬于從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，應當征收土地增值稅。
【知識點】土地增值稅的征收范圍
6.關(guān)稅稅率的運用正確的是( )。
A.分期支付租金，
B.保稅進口貨物未經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C.稅則歸類的改變，
D.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)批準現(xiàn)行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
【答案】D
【解析】選項A：分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。選項B：未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的保稅進口貨物，應按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。選項C：對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。
【知識點】關(guān)稅稅率的運用
7.下列不可以作為抵押財產(chǎn)的是 ( )。
A.土地所有權(quán)
B.房屋
C.倉庫材料
D.
【答案】A
【解析】土地所有權(quán)不得納稅抵押。
【知識點】抵押財產(chǎn)的范圍
8.下列需要繳納個稅的是( )。
A.充話費，送的手機
B.
C.抽獎
D.
【答案】C
【解析】選項A：企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品，如通信企業(yè)對個人購買手機贈話費、入網(wǎng)費，或者購話費贈手機等，不征收個人所得稅。
選項C：企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客，給予額外抽獎機會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
【知識點】個人所得稅的征收范圍
9.下列屬于印花稅的應稅憑證的是( )。
A.電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同
B.出版社和發(fā)行單位的訂購單
C.
D.
【答案】B
【解析】選項A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。選項B：出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應稅憑證，屬于購銷合同，需要征收印花稅。
【知識點】印花稅的征收范圍
10. 2014年6月某化妝品企業(yè)以郵運方式從國外進口一批化妝品，經(jīng)海關(guān)審定的貨物價格為30萬元，郵費1萬元，當月銷售該批化妝品取得不含稅收入55萬元，該批化妝品關(guān)稅稅率為15%，消費稅率為30%，該企業(yè)當月應繳納消費稅為( )萬元。
A.12.86
B.9
C.15.28
D.14.79
【答案】C
【解析】應繳納消費稅=(30+1)×(1+15%)/(1-30%)×30%=15.28(萬元)。
【知識點】進口環(huán)節(jié)消費稅的計算
11.某企業(yè)出口設備，出口價格為170萬元(不含出口關(guān)稅)，其中從出口企業(yè)運抵出口海關(guān)運費10萬元，單獨列明支付給境外的傭金12萬。從我國海關(guān)港口運抵對方港口的運費20萬，關(guān)稅稅率20%，該企業(yè)應繳納關(guān)稅( )萬元。
A.
B.31.6
C.
D.
【答案】B
【解析】應繳納關(guān)稅=(170-12)×20%=31.6(萬元)。
【知識點】出口關(guān)稅的計算
12.某證券公司的一證券經(jīng)紀人在試用期間，每月取得傭金收入2萬元，試用期三個月，該證券經(jīng)紀人試用期取得傭金收入應繳納的個人所得稅為( )元。
A.5222.40
B.
C.
D.
【答案】A
【解析】該證券經(jīng)紀人試用期取得傭金收入應繳納的個人所得稅=[20000-20000×40%-20000×5%×(1+7%+3%+2%)]×(1-20%)×20%×3=5222.40(元)。
【知識點】證券經(jīng)紀人取得傭金計算個人所得稅
13.位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實際繳納增值稅350萬元，包括進口環(huán)節(jié)增值稅50萬元;消費稅530萬元，包括位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳消費稅30萬元，甲本月應向所在縣城主管稅務機關(guān)繳納城建稅為( )萬元。
A.41.5
B.40
C.44
D.42.5
【答案】B
【解析】應納城建稅=(350-50+530-30)×5%=40(萬元)。
【知識點】城建稅的計稅依據(jù)
14.某企業(yè)2013年初有實收資本和資本公積是500萬元，本年新增資本120萬元，新增營業(yè)賬簿12本，領取了一個專利證，一個稅務登記證，該企業(yè)應繳納的印花稅為( )萬元。
A.
B.665
C.
D.
【答案】B
【解析】應繳納印花稅=120×0.5‰×10000+12×5+5=665(元)。
【知識點】印花稅的計算
15.某機械制造廠2013年擁有貨車3輛，每輛貨車的整備質(zhì)量為1.499噸，掛車一輛，整備質(zhì)量為1.2噸，小汽車2輛，已知貨車車船稅稅率為整備質(zhì)量每噸年基準稅額16元，小汽車車船稅稅率為每輛年基準額360元，該機械制造廠2013年應繳納車船稅為( )元。
A.792
B.441.6
C.811.2
D.801.55
【答案】D
【解析】應納的車船稅=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)。
【知識點】車船稅的計算
16.張某為熟食加工個體戶，2013年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本18萬元(含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元)，另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)認定為海外回流文物，下列關(guān)于張某2013年繳納個人所得稅表述正確的是( )。
A.生產(chǎn)經(jīng)營所得應納個人所得稅的計稅依據(jù)為5.8萬
B.小汽車支出可以在稅前扣除
C.文物拍賣所得應并入生產(chǎn)經(jīng)營所得繳納個稅
D.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個稅
【答案】A
【解析】選項A：應納稅所得額=20-(18-8)-4.2=5.8(萬元);選項B：非經(jīng)營用小汽車支出不得在稅前扣除;選項C：拍賣物品屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，不屬于個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不能一并征收個人所得稅;選項D：按轉(zhuǎn)讓收入額的2%計算繳納個人所得稅。
【知識點】個體工商戶個人所得稅的計算、拍賣物品個人所得稅的計算
17.稅務所在進行稅務行政處罰時，可以實施罰款額最多是( )元。
A.5000
B.2000
C.10000
D.50000
【答案】B
【解析】各級稅務機關(guān)的內(nèi)設機構(gòu)、派出機構(gòu)不具有處罰主體，不能以自己名義實施稅務行政處罰。但是稅務所可以實施罰款額在2000元以下的稅務行政處罰。
【知識點】稅務所實施行政罰款的*6額度
18.某地板企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年1月銷售資產(chǎn)地板2批：*9批800箱，取得不含稅收入160萬元，第二批500箱，取得不含稅收入113萬元，另將同型號地板200箱贈送給福利院，300箱發(fā)放給職工作福利，已知實木地板消費稅率為5%，該企業(yè)當月應繳納消費稅( )萬元。
A.18.9
B.16.8
C.19.3
D.18.98
【答案】A
【解析】應納消費稅=【(160+113)/(800+500)×(200+300)+160+113】×5%=18.9(萬元)。
【知識點】視同銷售消費稅的計算
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