一、單項選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案。
　　1下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是(　　)。
　　A.繳納增值稅的事業(yè)單位
　　B.繳納消費稅的國有企業(yè)
　　C.繳納營業(yè)稅的外商投資企業(yè)
　　D.只繳納個人所得稅的公司職員
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設稅的納稅
　　2 獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是( )。
　　A.開采數量
　　B.銷售數量
　　C.收購數量
　　D.使用數量
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是收購數量。
　　3 某機器制造企業(yè)為居民納稅人，2013年計入成本、費用的實發(fā)工資總額為420萬元，支出職工福利費75萬元、職工教育經費10萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業(yè)2013年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為( )萬元。
　　A.513.4
　　B.503.4
　　C.497.7
　　D.497.2
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發(fā)生75萬元，準予扣除58.8萬元職工教育經費扣除限額=420×2.5%=10.5(萬元)，實際發(fā)生10萬元，可以據實扣除職工工會經費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發(fā)生8.4萬元，可以據實扣除稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+10+8.4=497.2(萬元)
　　4 陳某2013年5月轉讓某公司限售股1萬股，取得轉讓收人10萬元，提供的原值憑證上注明限售股原值為5萬元，轉讓時繳納的相關稅費300元。該業(yè)務陳某應繳納個人所得稅(　　)元。
　　A.20000
　　B.5840
　　C.19940
　　D.9940
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　應納稅額=[100000-(50000+300)]×20%=9940(元)
　　5某高級工程師2013年7月從A國取得特許權使用費收入20000元，該收入在A國已納個人所得稅3000元;同時從A國取得擔保收入1400元，該收入在A國已納個人所得稅300元。該月從B國取得發(fā)表論文的所得3000元，已納個人所得稅280元。該工程師當月應我國補繳個人所得稅(　　)元。
　　A.0
　　B.208
　　C.180
　　D.280
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時進行抵免，但最多不能超過境外所得按我國稅法計算的抵免限額。該工程師當月應在我國補繳個人所得稅額= [20000×(1-200.4)×20%+1400×20%]=3300+(3000-800)×20%×(1-30%) =280=208(元)
　　6某個人獨資企業(yè)，2013年全年銷售收人為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業(yè)務招待費100000元、廣告費150000元、業(yè)務宣傳費80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費l500000元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業(yè)應繳納的個人所得稅為(　　)元。
　　A.253000
　　B.311450
　　C.225750
　　D.237930
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　業(yè)務招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準予扣除50000元;廣告費和業(yè)務宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準予扣除230000元。應納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)
　　應繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)
　　7 征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由(　　)決定。
　　A.海關總署
　　B.國務院關稅稅則委員會
　　C.國家稅務總局
　　D.財政部
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　征收特別關稅的貨物、適用國別、稅率、期限和征收辦法，由國務院關稅稅則委員會決定，海關總署負責實施。
　　8 某居民納稅人，2013年財務資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經稅務機關核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務機關對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應稅所得率為20%，2013年應納企業(yè)所得稅為( )萬元。
　　A.0.75
　　B.1.75
　　C.2
　　D.3
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　應納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)應納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)
　　9 中高級人民法院管轄的是(　　)。
　　A.一般的稅務行政訴訟案件
　　B.本轄區(qū)內重大、復雜的稅務行政訴訟案件
　　C.全國范圍內的重大、復雜的稅務行政訴訟案件
　　D.各種稅務行政復議活動
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　基層人民法院管轄一般的稅務行政訴訟案件;*6人民法院管轄全國范圍內重大、復雜的稅務行政訴訟案件。
　　10 某省一獨立核算的煤炭企業(yè)，下屬一生產單位在外省。2013年該企業(yè)開采原煤340萬噸(其中含外省生產單位開采的60萬噸)，當年銷售原煤300萬噸(其中含外省生產單位開采的50萬噸)。已知原煤每噸單位稅額4元，2013年該企業(yè)在本省應繳納的資源稅為( )萬元。
　　A.1360
　　B.1120
　　C.1200
　　D.1000
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的應稅產品一律在開采地或生產地納稅，所以.銷售的300萬噸中有50噸應當在外省生產單位所在地納稅。該企業(yè)在本省應繳納的資源稅=(300-50)×4=1000(萬元)
　　11 某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產糧食白酒和啤酒。2013年銷售糧食白酒50000斤，取得不含稅銷售額105000元;銷售甲類啤酒150噸，每噸不含稅售價3050元。另外本年收取糧食白酒品牌使用費4680元，銷售啤酒每噸收取包裝物租金234元;本年銷售糧食白酒取包裝物押金9360元，銷售啤酒收取包裝物押金1170元。2013年12月.該酒廠將銷售糧食白酒的包裝物押金中的3510元返還給購貨方，其余包裝物押金不再返還。該酒廠2013
　　年應納消費稅稅額為(　　)元。
　　A.86250
　　B.92250
　　C.85900
　　D.96920
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　糧食白酒品牌使用費、包裝物租金，屬于價外費用.應并人白酒的銷售額計算消費稅;糧食白酒的包裝物押金收取時即并入銷售額征收消費稅，無論是否退還;啤酒消費稅從量征收，其包裝物租金、包裝物押金與消費稅計稅依據沒有關系。該酒廠糧食白酒應納消費稅=50000×0.5+[105000+(4680+9360)÷(1+17%)]×20%=25000+23400=48400(元)。甲類啤酒適用稅額為250元/噸。因此該酒廠啤酒應納消費稅=150×250=37500(元)，該酒廠2013年應納消費稅稅額=48400+37500=85900(元)
　　12 北京市某國有企業(yè)2013年度境內經營應納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額600萬元，其中生產經營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權使用費所得l00萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;8國分支機構當年應納稅所得額400萬元，其中生產經營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的是( )。
　　A.來源于A、B兩國的所得應當匯總計算抵免限額
　　B.A國所得的抵免限額是130萬元
　　C.B國所得的抵免限額是100萬元
　　D.境內外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于A、B兩國的所得應當分別計算抵免限額。該企業(yè)當年境內外應納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)境內外所得按照我國稅法應納稅額=4000×25%=1000(7/元)A國分支機構在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(7/元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。B國分支機構在境外實際繳納的稅額=300×30%+100× 20%=110(萬元)，在B國的分支機構境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。A、B兩國分支機構境外所得可從應納稅額中扣除的稅額分別為l30萬元和100萬元。全年應納稅額=1000-130-100=770(萬元)
　　13 甲公司2013年8月開業(yè)，實收資本6000萬元。2014年增加資本公積200萬元，3月份與乙公司簽訂受托加工合同，約定由甲公司提供原材料100萬元，并向乙公司收取加工費20萬元;5月份與丙公司簽訂技術開發(fā)合同記載金額100萬元。2014年甲公司應繳納印花稅(　　)元。
　　A.1200
　　B.1400
　　C.1700
　　D.1900
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　應繳納印花稅=(200×0.5‰+100×0.3‰+20×0.5%o+100×0.39。)×10000=1700(元)
　　14依據消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于消費稅征稅范圍的是(　　)。
　　A.高爾夫球包
　　B.竹制筷子
　　C.護膚護發(fā)品
　　D.電動汽車
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　依據消費稅的有關規(guī)定，上述選項中只有選項A符合題意，其余選項均不屬于消費稅
　　15 依據車輛購置稅的有關規(guī)定，下列車輛中可以享受減免稅的是(　　)。
　　A.國家機關購買的小汽車
　　B.留學人員購買的進口小汽車
　　C.有突出貢獻專家購買的小汽車
　　D.國際組織駐華機構購買的自用小汽車
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛免征車輛購囂稅。
　　16 某市區(qū)一企業(yè)2013年6月繳納進口關稅65萬元，進口環(huán)節(jié)增值稅15萬元，進1：1環(huán)節(jié)消費稅26.47萬元;本月實際繳納增值稅36萬元，計算的免抵稅額為10萬元，消費稅85萬元，營業(yè)稅13萬元。此外，在稅務檢查過程中，稅務機關發(fā)現，該企業(yè)所屬賓館上月隱瞞飲食服務收入50萬元，本月被查補相關稅金。本月收到上月報關出口自產貨物應退增值稅35萬元。該企業(yè)6月份應納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加稅額合計(　　)元。
　　A.95550
　　B.175800
　　C.171050
　　D.122829
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　免抵的增值稅稅額和查補的“三稅”稅額均應作為城建稅的計稅依據;6月份應納城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加稅額合計=(36十10+85+13)×(7%+3%+2%)+50×5%×(7%+3%+2%)=17.58(萬元)=175800(元)
　　17 某職工2013年4月應發(fā)工資5800元，包括交納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險240元、失業(yè)保險30元，該職工當月應納個人所得稅為(　　)元。
　　A.95
　　B.91
　　C.118
　　D.98
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　應納稅額=(5800-240-30-3500)×10%-105=98(元)
　　18 根據企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項目中享受稅額抵免政策的是( )。
　　A.企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入
　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資的投資額
　　C.企業(yè)購置用于環(huán)境保護的專用設備的投資額
　　D.安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資
　　參考答案: C
　　答案解析:
　　選項A享受減計收入的優(yōu)惠政策;選項B享受抵扣應納稅所得額的優(yōu)惠政策;選項D享受加計扣除的優(yōu)惠政策。
　　19 根據企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的是( )。
　　A.公益性捐贈支出
　　B.軟件生產企業(yè)的職工培訓費用
　　C.固定資產的減值準備
　　D.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。
　　20 某公司2013年6月將一批貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，10月在海關規(guī)定期限內復運進境，該批貨物內銷的市場售價為220萬元，海關審定的境外的加工費和料件費為160萬元，該貨物復運進境發(fā)生運費15萬元，保險費5萬元，進口的關稅稅率為10%，該公司應繳納的關稅為(　　)萬元。
　　A.22
　　B.18
　　C.16
　　D.2
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及相關費用、保險費估定完稅價格。應納的關稅=(160+15+5)×10%=18(萬元)
　　21 下列關于資源稅的表述，正確的是( )。
　　A.進口礦產品征收增值稅和資源稅
　　B.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產品的單位為資源稅的扣繳義務人
　　C.專門開采或與原油同時開采的天然氣不屬于資源稅的征稅范圍
　　D.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品的單位，一律按照收購地應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅
　　參考答案: B
　　答案解析:
　　選項A，進口礦產品不征資源稅，但要征收增值稅;選項C，專門開采或與原油同時開采的天然氣屬于資源稅的征稅范圍;選項D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產品的單位，按照本單位應稅產品稅額標準，依據收購的數量代扣代繳資源稅。
　　22 境外某公司在中國境內未設立機構、場所，2013年取得境內甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境內乙公司支付的財產轉讓收入180萬元，該項財產凈值120萬元。2013年度該境外公司在我國應繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
　　A.86
　　B.104
　　C.122
　　D.98
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額為應納稅所得額。財產轉讓所得，以收入金額減去財產凈值后的余額為應納稅所得額。應繳納企業(yè)所得稅=800×10%+(180-120)×10%=86(萬元)
　　23 某科研單位工程師為某施工企業(yè)提供設計服務，雙方商定，設計完成后由施工企業(yè)支付給工程師不含稅勞務費55000元，個人所得稅由施工企業(yè)承擔。不考慮其他稅費的情況下.施工企業(yè)應負擔的個人所得稅為(　　)元。
　　A.6400.00
　　B.17710.53
　　C.13132.23
　　D.15588.24
　　參考答案: D
　　答案解析:
　　應納稅所得額=[(55000-7000)×(1-20%)]÷68%=56470.59(元)
　　應納稅額=56470.59×40%-7000=15588.24(元)
　　24 對房地產開發(fā)企業(yè)進行土地增值稅清算，下列表述正確的是( )。
　　A.房地產開發(fā)企業(yè)的預提費用，除另有規(guī)定外，不得扣除
　　B.房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產自用的，應按照規(guī)定清算土地增值稅
　　C.在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出一律可以直接據實扣除
　　D.房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10%
　　參考答案: A
　　答案解析:
　　選項B，房地產開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產轉為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產權未發(fā)生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用;選項C，在土地增值稅清算中，計算扣除項目金額時，其實際發(fā)生的支出應當取得但未取得合法憑據的不得扣除;選項D，房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本，沒有金額的限制;預提費用，一般不允許扣除，稅法有例外情形，只有選項A是正確的。
　　二、多項選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯答、漏答均不得分。
　　25 下列收入免征或不征企業(yè)所得稅的有( )。
　　A.對證券投資基金從證券市場中取得的收入
　　B.對投資者從證券投資基金分配中取得的收入
　　C.對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入
　　D.企業(yè)依法取得的代政府收取的專項用途的財政資金
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　選項A、B、C是暫不征收企業(yè)所得稅;選項D為不征稅收入。
　　26 下列各項中，符合稅務行政復議管轄權具體規(guī)定的有(　　)。
　　A.對國家稅務總局作出的具體行政行為不服的，應向國家稅務總局申請復議
　　B.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，可以向省級人民政府申請復議
　　C.對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務機關申請復議
　　D.對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，可以向當地縣級以上人民政府申請復議
　　參考答案: A,B
　　答案解析:
　　選項C，對受稅務機關委托的單位作出的代征稅款行為不服的，向委托代征的稅務機關的上一級稅務機關申請行政復議;選項D，對國家稅務局和地方稅務局共同作出的具體行政行為不服的，向它們的共同上一級稅務機關申請行政復議，即向國家稅務總局申請行政復議。
　　27 以下關于股票期權個人所得稅的有關規(guī)定的表述中，說法不正確的有(　　)。
　　A.員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，一律不征收個人所得稅
　　B.員工在行權日之前將股票期權轉讓的，以股票期權的轉讓凈收入，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅
　　C.員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際賄買價低于購買日公平市場價的差額，與當月工資薪金合并，繳納個人所得稅
　　D.員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，暫不征收個人所得稅
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　選項A錯誤，員工接受實施股票期權計劃企業(yè)授予的股票期權時，除另有規(guī)定外，一般不作為應稅所得征稅;選項C錯誤，員工行權時，從企業(yè)取得股票的實際購買價低于購買日公平市場價的差額，區(qū)別于所在月份的其他工資薪金所得，單獨計算個人所得稅;選項D錯誤，員工因擁有股權而參與稅后利潤分配取得的所得，按“利息、股息、紅利所得”繳納個人所得稅。
　　28 依據營業(yè)稅的有關規(guī)定，下列說法中正確的有(　　)。
　　A.個人轉讓金融商品不征收營業(yè)稅
　　B.企業(yè)存款或購入金融商品，不征收營業(yè)稅
　　C.人民銀行對金融機構的貸款業(yè)務不征收營業(yè)稅
　　D.金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為取得轉讓收入的當天
　　參考答案: A,B,C
　　答案解析:
　　金融商品轉讓業(yè)務的納稅義務發(fā)生時間為金融商品所有權轉移的當天。
　　29 下列關于稅法與其他法律之間的關系，表述正確的有(　　)。
　　A.稅法是國家法律的組成部分，要依據《憲法》的原則制定
　　B.稅法調整方法的主要特點是平等、等價和有償
　　C.行政法大多為授權性法規(guī)，稅法則是一種義務性法規(guī)
　　D.稅法具有行政法的一般特性
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　選項B，民法調整方法的主要特點是平等、等價和有償。稅法明顯帶有國家意志和強制的特點，其調整方法要采取命令和服從的方法。
　　30 下列表述中，符合城市維護建設稅相關規(guī)定的有(　　)。
　　A.國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅
　　B.海關對進口產品代征增值稅、消費稅，也要代征城市維護建設稅
　　C.城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致
　　D.納稅人因延遲繳納而補繳“三稅”的，城建稅應同時補繳
　　參考答案: A,C,D
　　答案解析:
　　海關對進口產品代征增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。
　　31 行政復議期間稅務具體行政行為不停止執(zhí)行;但是有下列(　　)情形之一的，可以停止執(zhí)行。
　　A.申請人認為需要停止執(zhí)行的
　　B.復}義機關認為需要停止執(zhí)行的
　　C.申請人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復議的
　　D.法律規(guī)定停止執(zhí)行的
　　參考答案: B,D
　　答案解析:
　　行政復議期間稅務具體行政行為不停止執(zhí)行;但有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：
　　(1)被申請人認為需要停止執(zhí)行的;
　　(2)復議機關認為需要停止執(zhí)行的;
　　(3)申請人申請停止執(zhí)行，復議機關認為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;
　　(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。申請人死亡，須等待其近親屬表明是否參加行政復議的，應當中止行政復議。
　　32 根據車船稅法的規(guī)定，下列說法正確的有(　　)。
　　A.對受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，可以在一定期限內減征或者免征車船稅
　　B.在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜次月至該納稅年度終了期間的稅款
　　C.省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應當報國務院備案
　　D.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市財政部門規(guī)定
　　參考答案: A,C
　　答案解析:
　　選項B，在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失面復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅;選項D，車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
　　33 下列各項中，可以免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有(　　)。
　　A.財政撥付事業(yè)經費單位的食堂用地
　　B.名勝古跡場所設立的照相館用地
　　C.中國銀行的營業(yè)用地
　　D.宗教寺廟人員在寺廟內的生活用地
　　參考答案: A,D
　　答案解析:
　　名勝古跡設立的照相館用地屬于經營性用地，不屬于免征土地使用稅的范圍;中國人民銀行自用土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　34 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據以下( )相關證據材料確認。
　　A.相關事項合同、協(xié)議或說明
　　B.屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告
　　C.屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明
　　D.屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明
　　參考答案: A,B,C,D
　　答案解析:
　　企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據以下相關證據材料確認：
　　(1)相關事項合同、協(xié)議或說明;
　　(2)屬于債務人破產清算的，應有人民法院的破產、清算公告;
　　(3)屬于訴訟案件的，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構的仲裁書，或者被法院裁定終(中)止執(zhí)行的法律文書;
　　(4)屬于債務人停止營業(yè)的，應有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明;
　　(5)屬于債務人死亡、失蹤的，應有公安機關等有關部門對債務人個人的死亡、失蹤證明;
　　(6)屬于債務重組的，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明;
　　(7)屬于自然災害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應有債務人受災情況說明以及放棄債權申明。
　　35 下列應該按服務業(yè)征收營業(yè)稅的有(　　)。
　　A.飯店提供外賣的快餐
　　B.對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續(xù)費收入
　　C.納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的過程中，其代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為
　　D.金融經紀業(yè)務
　　參考答案: B,C
　　答案解析:
　　選項A，非現場消費的食品應當征收增值稅;選項D，金融經紀業(yè)務屬于金融保險業(yè)務，按金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
　　36 根據城鎮(zhèn)土地使用稅的規(guī)定，下列說法不正確的有(　　)。
　　A.城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額
　　B.對煤炭企業(yè)的矸石山、排土場用地，可以暫免土地使用稅
　　C.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際用于生產經營活動的土地面積
　　D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市的地方稅務局確定
　　參考答案: C,D
　　答案解析:
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據是納稅人實際占用的土地面積，不僅是生產經營活動的土地面積;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
　　37 下列未包含在進口貨物價格中的項目，應計入關稅完稅價格的有(　　)。
　　A.由買方負擔的購貨傭金
　　B.由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費
　　C.由買方支付的進口貨物在境內的復制權費
　　D.由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用
　　參考答案: B,D
　　答案解析:
　　由買方負擔的購貨傭金，進口貨物在境內的復制權費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。
　　38 下列關于資源稅代扣代繳的表述，正確的有( )。
　　A.扣繳義務人代扣資源稅時計稅依據是收購數量
　　B.代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為收到貨款的當天
　　C.扣繳義務人代扣的資源稅應向收購地稅務機關繳納
　　D.資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他單位，但不包括個體戶
　　參考答案: A,C
　　答案解析:
　　選項B，代扣代繳稅款納稅義務發(fā)生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天;選項D，資源稅的扣繳義務人包括獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位，其他單位包括個體戶在內。
　　三、計算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請仔細閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為29分。涉及計算的，要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。
　　39我國公民張先生為國內某企業(yè)高級技術人員， 2013年3—12月收入情況如下：
　　(1)每月取得工薪收入8400元。
　　(2)3月轉讓2007年購買的三居室精裝修房屋一套，售價230萬元，轉讓過程中支付的相關 稅費13.8萬元。該套房屋的購進價為l00萬元，購房過程中支付的相關稅費為3萬元。所 有稅費支出均取得合法憑證。
　　(3)6月因提供重要線索，協(xié)助公安部門偵破某重大經濟案件，獲得公安部門獎金2萬元，已取得公安部門提供的獲獎證明材料。
　　(4)9月在參加某商場組織的有獎銷售活動中，中獎所得共計價值30000元。將其中的10000 元通過市教育局用于公益性捐贈。
　　(5)10月將自有的一項非職務專利技術提供給境外某公司使用，一次性取得特許權使用費收入60000元，該項收入已在境外繳納個人所得稅7800元。
　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題.每問需計算出合計數。
　　(1)計算3—12月工薪收入應繳納的個人所得稅。
　　(2)計算轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅。
　　(3)計算從公安部門獲得的獎金應繳納的個人所得稅。
　　(4)計算中獎所得應繳納的個人所得稅。
　　(5)計算從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額。
　　(6)計算從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)3～12月工薪收入應繳納的個人所得稅=[(8400-3500)× 20%-555]×10=4250(元)
　　(2)轉讓房屋所得應繳納的個人所得稅=(230-100-13.8-3)×20%=22.64(萬元)= 226400(元)
　　(3)從公安部門獲得的獎金免征個人所得稅。
　　(4)公益捐贈扣除限額=30000 × 30%= 9000(元)
　　中獎所得應繳納的個人所得稅=(30000-9000)×20%=4200(元)
　　(5)從境外取得的特許權使用費在我國繳納個人所得稅時可以扣除的稅收限額=60000×(1-20%)×20%=9600(元)
　　(6)從境外取得的特許權使用費在我國實際應繳納的個人所得稅=9600-7800=1800(元)
　　40 中國公民王某為某文藝團體演員，2013年12月收入情況如下：
　　(1)取得工薪收入6000元，年終獎金4000元;
　　(2)自編劇本取得某文工團給予的劇本使用費10000元;
　　(3)以拍賣方式支付100000元購人力達公司“打包債權”150000元，其中甲欠力達公司120000元，乙欠力達公司30000元。2013年l2月王某從甲債務人處追回款項100000元;
　　(4)錄制個人專輯取得不含稅勞務報酬45000元，與報酬相關的個人所得稅由支付單位代付;
　　(5)為他人提供貸款擔保獲得報酬5000元;
　　(6)在乙國出版自傳作品一部，取得稿酬160000元，已按乙國稅法規(guī)定在該國繳納了個人所得稅16000元。
　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
　　(1)計算12月份工資和獎金收入應繳納的個人所得稅;
　　(2)計算取得的劇本使用費應繳納的個人所得稅;
　　(3)計算處置債權取得所得應繳納的個人所得稅;
　　(4)計算錄制個人專輯公司應代付的個人所得稅;
　　(5)計算擔保所得應繳納的個人所得稅;
　　(6)計算在乙國出版自傳作品收入在我國應補繳的個人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)工薪收入應繳納個人所得稅=(6000-3500)×10%-l05=145(元)
　　年終獎找稅率：4000÷12=333.33(元)，確定的適用稅率是3%。
　　年終一次性獎金應納個人所得稅=4000×3%=120(元)
　　工資和獎金收入應繳納個人所得稅=145+120=265(元)
　　(2)劇本使用費按照特許權使用費所得繳納個人所得稅。
　　應繳納個人所得稅=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
　　(3)處置債權成本費用一個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=100000×120000÷150000-80000(元)，處置債權取得100000-80000 =
　　20000(元)，應納個人所得稅稅額=20000×20%=4000(元)。
　　(4)錄制個人專輯代付個人所得稅：應納稅所得額=[(45000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)3=45263.16(元) 應代付個人所得稅=45263.16×30%-2000=11578.95(元)
　　(5)為他人提供貸款擔保，獲得報酬屬于其他所得。
　　應繳納的個人所得稅=5000×20%=1000(元)
　　(6)稿酬所得扣除限額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
　　王某在乙國繳納了16000元，低于扣除額17920元。
　　應補繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)
　　41中國公民陳先生2013年取得以下收入：
　　(1)6月出版一本長篇小說集取得稿費50000元。后來由于暢銷，該小說由電視制作中心改編成電視劇，取得改編許可費10000元;
　　(2)7月份為甲縣某單位舉辦講座取得酬金3000元，在乙縣另一單位舉辦講座取得酬金 30000元;
　　(3)8月在A國某大學講學取得酬金折合人民幣30000元，已按A國稅法規(guī)定繳納個人所得 稅折合人民幣2000元;lo月應邀出國訪問B國，舉辦中國改革講座，國外主辦單位支付酬 金2000美元，境外繳納個人所得稅80美元(匯率1：6.8);
　　(4)與同事李某合著一本專業(yè)教材，取得稿酬收入20000元，其中：陳先生分得稿酬12000元，并拿出3000元通過某社會團體捐贈給農村義務教育。
　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
　　(1)計算陳先生出版小說的稿酬所得應繳納的個人所得稅;
　　(2)計算陳先生出版小說的改編許可費所得應繳納的個人所得稅;
　　(3)計算陳先生7月份兩次舉辦講座取得收入應繳納個人所得稅;
　　(4)計算陳先生取得的A、B兩國所得應在我國境內補繳的個人所得稅額;
　　(5)計算陳先生合著專業(yè)教材應繳納的個人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)稿酬所得應納個人所得稅額=50000×(1-20%)× 20%×(1-30%)=5600(元)
　　(2)改編許可費屬于特許權使用費，應繳納個人所得稅額=10000×(1-20%)×20%=1600(元)
　　(3)在甲縣講座屬于勞務報酬，應繳納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元) 在乙縣講座屬于勞務報酬，應繳納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 合計應繳納個人所得稅額=5200+440=5640(元)
　　(4)A國所得應補繳稅額：
　　A國所得個稅抵扣限額=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元) 在A國實際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國補繳個人所得稅款3200元(5200元-2000元)。
　　B國所得應補繳稅額：
　　B國所得抵扣限額=2000×6.8×(1-20%)×20%=21 76(元) 應在國內補繳=2176-80×6.8=1632(元) 合計應補繳稅額=3200+1632=4832(元)
　　(5)向農村義務教育的捐贈可以全額扣除。
　　應納個人所得稅=[12000×(1-20%)-3000]×20%×(1-30%)=924(元)
　　42某經國家社團主管部門批準成立的非營利性的協(xié)會，具有相關培訓資質，2014年2月份取得以下收入：
　　(1)依照社團章程的規(guī)定，收取團體會員會費40000元，個人會員會費10000元;
　　(2)代售大型演唱會門票21000元，其中包括代售手續(xù)費1000元;
　　(3)代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費500元;
　　(4)協(xié)會開設的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元;
　　(5)本月1日起將白有房屋出租，月租金
　　(6)經相關部門批準舉辦一期培訓班，收取培訓費120000元，資料費8000元。
　　要求：計算該協(xié)會應繳納的營業(yè)稅。
　　答案解析:
　　(1)收取的團體會員費40000元、個人會員費10000元免征營業(yè)稅。
　　(2)代售門票手續(xù)費應納營業(yè)稅=1000×5%50(元)
　　(3)福利彩票手續(xù)費應納營業(yè)稅=500× 5%25(元)
　　(4)照相館收入應納營業(yè)稅=280005%=l400(元)
　　(5)出租房屋應納營業(yè)稅=50000×5%=2500(元)
　　(6)培訓班收入應納營業(yè)稅=(120000+8000)×3%=3840(元)
　　上述業(yè)務應繳納的營業(yè)稅=50+25+1400+2500十3840=7815(元)
　　四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計算步驟，每步驟運算得數精確到小數點后兩位。
　　43王某2013年1月1日與某鎮(zhèn)的農機廠(增值稅一般納稅人)簽訂承包合同。經營期限5年，承包費50萬元(每年10萬元)。合同規(guī)定，承包期內不得改變名稱，仍以農機廠的名義對外從事經營業(yè)務，王某上繳的承包費在每年的經營成果中支付。2013年王某的經營成果如下：
　　(1)取得銷售農機的收入271.20萬元(含稅)。
　　(2)取得房屋出租收入20萬元。
　　(3)購進石油液化氣120萬元，取得增值稅專用發(fā)票上注明增值稅15.6萬元。購買包裝箱，取得專用發(fā)票上注明價款40萬元、增值6.8萬元。
　　(4)經營成本費用126萬元(不含工資和三項經費)，其中業(yè)務招待費5萬元，廣告費30萬元，業(yè)務宣傳費12萬元。
　　(5)年雇傭職工30人，支付年工資總額65萬元;王某每月另領取工資0.8萬元。支出的職工福利費l0萬元、工會經費1.88萬元、教育經費3.73萬元。
　　(6)王某將從拍賣機構獲得的打包債權予以處置，其中處置了A企業(yè)的債權，收款8萬元(購入打包債權的成本為10萬元，該批債權面值15萬元，其中A企業(yè)欠9萬元，B企業(yè)欠6萬元)。
　　要求：根據所給資料，回答下列問題：
　　(1)計算該廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加(不考慮地方教育附加);
　　(2)計算該廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的經營成本費用(不含工資和三項經費);
　　(3)計算該廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費為;
　　(4)計算該廠應繳納企業(yè)所得稅;
　　(5)計算王某承包該廠應繳納的個人所得稅;
　　(6)計算王某處置打包債權應繳納的個人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)應繳納增值稅=271.20÷(1+13%)×13%-15.6-6.8=8.8(萬元)
　　應繳納營業(yè)稅=20×5%=1(萬元)
　　應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(8.80+1)×(5%+3%)=0.78(萬元)
　　該廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的稅金及附加=1+0.78=1.78(萬元)
　　(2)業(yè)務招待費實際發(fā)生額的60%=5×60%=3(萬元)，扣除限額=[271.2÷(1+13%)+20]×5‰=1.3(萬元)，稅前準予扣除1.3萬元;廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[271.2
　　÷(1+13%)+20]×15%=39(萬元)，實際發(fā)生合計數=30+12=42(萬元);稅前準予扣除39萬元。該廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的經營成本費用(不含工資和三項經費)=126-5+1.3-30-12+39=119.3(萬元)。
　　(3)承包者工資在計算企業(yè)所得稅時，與雇傭職工工資合并到一起，按照實發(fā)工資標準扣除。實發(fā)工資總額=65+0.8×12=74.6(萬元)，準予稅前扣除的職工福利費限額=74.6×14%=10.44(萬元)，實際發(fā)生10萬元，按照實際發(fā)生的數額扣除;
　　準予稅前扣除的職工工會經費限額=74.6×2%=1.49(萬元)，實際發(fā)生1.88萬元，按照限額扣除;準予稅前扣除的職工教育經費限額=74.6×2.5%=1.87(萬元)，實際發(fā)生3.73萬元，按照限額扣除;該廠在計算企業(yè)所得稅時稅前可以扣除的工資和三項經費=74.6+10+1.49+1.87=87.96(萬元)
　　(4)該廠應繳納企業(yè)所得稅=[271.2÷(1+13%)+20-1.78-119.3-87.96]×25%=12.74(萬元)
　　(5)王某承包所得=271.2÷(1+13%)+20-1.78-126-(65+0.8×12)-10-1.88-3.73-12.74-10+0.8×12-0.35×1 2)=24.67(萬元)
　　應繳納個人所得稅=24.67×10000×35%-14750=71595(元)
　　(6)處置債權應繳納個人所得稅=(8-10×9÷15)×20%×10000=4000(元)
　　44 湯姆先生是2010年12月1日來華，擔任北京市某外商投資企業(yè)的業(yè)務顧問，2013年取得以下收入：
　　(1)每月取得所在外商投資企業(yè)支付的工資、薪金6000元，每月還取得企業(yè)支付的現金形式的住房補貼和伙食補貼2000元，7月份出差，企業(yè)還支付合理的出差補貼和語言培訓費用分別為300元和500元;
　　(2)3月湯姆取得保險賠款和借給某公司借款的利息收入各50000元;
　　(3)湯姆于5月28日到6月4日為境內某大廈設計一個規(guī)劃圖，協(xié)議規(guī)定按完工進度分3次付款，5月份分別支付10000元、15000元，6月份支付3500元;7月份為另一家國內企業(yè)提供技術服務獲得收入3000元，除個人所得稅外不考慮其他稅費;
　　(4)1月份湯姆購入某境內企業(yè)債券2000份，每份買人價15元，支付相關稅費共計200元。6月份將買人的債券賣出50%，每份賣出價18元，支付賣出債券的稅費共計150元;
　　(5)9月份湯姆從任職的我國外資企業(yè)取得股息所得10000元;
　　(6)10月湯姆翻譯某知名作家的小說，當月出版并署名，取得稿酬40000元，當即通過非營利社會團體捐贈給貧困山區(qū)20000元;
　　(7)將其國內自己的房屋出租給他人使用4個月，每月取得租金5000元;
　　(8)為某公司提供咨詢業(yè)務，取得稅后報酬40000元，與其報酬相關的個人所得稅由該公司承擔。
　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。
　　(1)計算該外籍人員7月份工資薪金所得應繳納的個人所得稅;
　　(2)計算該外籍人員保險賠款所得應繳納的個人所得稅;
　　(3)計算該外籍人員取得借款利息應繳納的個人所得稅;
　　(4)計算該外籍人員勞務報酬所得應納的個人所得稅;
　　(5)計算該外籍人員轉讓債券應繳納的個人所得稅;
　　(6)計算該外籍人員股息所得應繳納的個人所得稅;
　　(7)計算該外籍人員稿酬所得在我國應繳納的個人所得稅;
　　(8)計算該外籍人員出租房屋應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加;
　　(9)計算該外籍人員每月房屋租金收入應繳納的個人所得稅(暫不考慮房產稅);
　　(10)計算支付不含稅報酬的公司應代付的個人所得稅。
　　答案解析:
　　(1)外籍個人取得非現金形式的住房補貼和伙食補貼是暫免征收個人所得稅的，現金形式的住房補貼和伙食補貼需要繳納個人所得稅，并入當月工資薪金所得中納稅;出差補貼和語言
　　培訓費用免征個人所得稅。每月工資薪金所得應繳納的個人所得稅=(6000+2000-4800)×10%-105=215(元)
　　(2)取得的保險賠款，免納個人所得稅。
　　(3)取得的借給某公司借款的利息收入應繳納的個人所得稅=50000×20%=10000(元)
　　(4)勞務報酬規(guī)定凡屬于一次性收入的，以取得該收入為一次，按次確定應納稅所得額;凡屬于同一項目連續(xù)性收入的，一個月的收入作為一次，據以確定應納稅所得額;設計業(yè)務取
　　得3次收入屬于湯姆的“一次性收入”，不屬于“連續(xù)性收入”，設計業(yè)務應納個人所得稅額=(10000+15000+3500)×(1-20%)×30%-2000=4840(元);提供設計業(yè)務和技術服務業(yè)務不屬于同一項目，不能合并納稅。技術服務業(yè)務應納的個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)合計勞務報酬所得應納個人所得稅=4840+440=5280(元)
　　(5)一次賣出債券應繳納的個人所得稅=[(18-15)×(2000×50%)-200×50%-150]×20%=550(元)
　　(6)外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅，因此股息所得10000元免稅。
　　(7)捐贈的扣除限額=40000×(1-20%)×30%=9600(元)
　　稿酬所得應繳納稅額=[40000×(1-20%)-9600]×20%×(1-30%)=3136(元)
　　(8)出租房屋應繳納的營業(yè)稅、城市維護建設
　　稅和教育費附加=5000×5%×(1+7%+3%)×4=275×4=1100(元)
　　(9)租金收入應繳納的個人所得稅=(5000-275)×(1-20%)×20%×4=3024(元)
　　(10)應納稅所得額=[(40000-2000)×(1-20%)]÷76%=40000(元)
　　應代付的個人所得稅=40000×30%-2000=10000(元)
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