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　　一、單項(xiàng)選擇題，本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你以為正確的答案。

　　1 下列選項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅行為的是(　　)。

　　A.納稅人提供礦井、巷道構(gòu)筑勞務(wù)

　　B.保險(xiǎn)公司在境內(nèi)提供保險(xiǎn)勞務(wù)

　　C.旅游公司在境內(nèi)組織旅客出境旅游

　　D.自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷(xiāo)售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　2 單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，可以(　　)。

　　A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免營(yíng)業(yè)稅

　　B.向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)降低營(yíng)業(yè)稅稅率

　　C.從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除，但不允許退還已征稅款

　　D.允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　單位和個(gè)人提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生退款，凡該項(xiàng)退款已征收過(guò)營(yíng)業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后的營(yíng)業(yè)額中減除。

　　3 下列適用的政策陳述，不正確的是(　　)。

　　A.納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后12個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅

　　B.非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可以按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.從事成品油銷(xiāo)售的加油站，一律按一般納稅人征稅

　　D.一般納稅人2014年購(gòu)入用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車(chē)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅，放棄免稅后36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。

　　4 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下項(xiàng)目在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是( )。

　　A.行政罰款

　　B.被沒(méi)收的財(cái)物

　　C.贊助支出

　　D.經(jīng)審批的流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧損失

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損凈損失，由其提供清查盤(pán)存資料經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，準(zhǔn)予扣除。

　　5 某企業(yè)2013年銷(xiāo)售貨物收入1500萬(wàn)元，出租房屋收入500萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓房屋收入300萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入l00萬(wàn)元，政府補(bǔ)助收入50萬(wàn)元。當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)支出為52萬(wàn)元。2012年超標(biāo)廣告費(fèi)90萬(wàn)元，則2013年稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)的金額合計(jì)( )萬(wàn)元。

　　A.152

　　B.62

　　C.15

　　D.90

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　轉(zhuǎn)讓房屋的收入、接受捐贈(zèng)收入和政府補(bǔ)助的收人屬于營(yíng)業(yè)外收入，都不是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)銷(xiāo)售收入的范圍。2013年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除金額：標(biāo)準(zhǔn)一是發(fā)生額的60%，20×60%=12(萬(wàn)元);標(biāo)準(zhǔn)二是*6不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，(1500+500)×5‰=10(萬(wàn)元)，兩者相比選其小，稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為10萬(wàn)元。2013年廣告費(fèi)稅前扣除限額=(1500+500)×15%=300(萬(wàn)元)，實(shí)際支出52萬(wàn)元，尚結(jié)余稅前扣除指標(biāo)248萬(wàn)元，2012年超標(biāo)的廣告費(fèi)90萬(wàn)元小于248萬(wàn)元，超標(biāo)的廣告費(fèi)可以在本年全部扣除。則2013年稅前準(zhǔn)許扣除的廣告費(fèi)=52+90=142(萬(wàn)元)。合計(jì)扣除=10+142=152(萬(wàn)元)

　　6 關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是(　　)。

　　A.土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格

　　B.土地使用權(quán)交換的，以交換的土地使用權(quán)的價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　C.房屋贈(zèng)與的，以贈(zèng)與合同上記載的金額為計(jì)稅依據(jù)

　　D.采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)的，按市場(chǎng)銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，土地使用權(quán)交換的，其計(jì)稅依據(jù)是所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額;選項(xiàng)C，房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定;選項(xiàng)D，采取分期付款方式購(gòu)買(mǎi)房屋附屬設(shè)施土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)的，應(yīng)按合同規(guī)定的總價(jià)款作為計(jì)稅依據(jù)。

　　7 下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是(　　)。

　　A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人

　　B.作為家庭*10代步工具的轎車(chē)，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)

　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行

　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　本題考核稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有關(guān)規(guī)定。稅收強(qiáng)制執(zhí)行不僅適用于納稅人還適用于扣繳義務(wù)人，故選項(xiàng)A不正確;作為家庭使用的轎車(chē)，也在強(qiáng)制執(zhí)行的范圍內(nèi)，因此選項(xiàng)B不正確;稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)未按期繳納工薪收入的個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。

　　8 下列各項(xiàng)中，按照《稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，不承擔(dān)稅務(wù)登記義務(wù)的是(　　)。

　　A.依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位

　　B.從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)體工商戶(hù)

　　C.企業(yè)在本地設(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)

　　D.不從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)，但依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所要辦理稅務(wù)登記。選項(xiàng)C為在當(dāng)?shù)卦O(shè)立的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)是不用辦理稅務(wù)登記的。

　　9 以下屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法的是(　　)。

　　A.稅收征收管理法

　　B.個(gè)人所得稅法

　　C.企業(yè)所得稅法

　　D.資源稅暫行條例

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A、B、C均為全國(guó)人大和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律。

　　10 下列關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品納稅期限的說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度

　　B.納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定

　　C.以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　D.納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　納稅人以1個(gè)月或以1個(gè)季度為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。

　　11 甲縣某獨(dú)立礦山2013年7月份開(kāi)采銅礦石原礦3萬(wàn)噸，當(dāng)月還到乙縣收購(gòu)未稅銅礦石原礦5萬(wàn)噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷(xiāo)售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為( )。

　　A.12萬(wàn)元

　　B.15萬(wàn)元

　　C.32萬(wàn)元

　　D.40萬(wàn)元

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品應(yīng)該向收購(gòu)地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅。向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅=3

　　12 某企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)改制成全體職工持股的股份有限公司，承受了原企業(yè)價(jià)值800萬(wàn)元的房屋所有權(quán);改制后即以債權(quán)人的身份接受某破產(chǎn)企業(yè)價(jià)值300萬(wàn)元的房產(chǎn)作為債務(wù)抵償;當(dāng)期以330萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)進(jìn)某外貿(mào)企業(yè)的一座辦公樓，則該股份有限公司應(yīng)就以上事項(xiàng)繳納契稅(　　)萬(wàn)元。(適用稅率3%)

　　A.0

　　B.9.9

　　C.33

　　D.42.9

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　企業(yè)改制成全體職工持股的股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的免征契稅;以債權(quán)人身份承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;購(gòu)買(mǎi)房屋應(yīng)納契稅=330×3%=9.9(萬(wàn)元)

　　13 根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅的相關(guān)規(guī)定，下面理解不準(zhǔn)確的是(　　)。

　　A.國(guó)有林場(chǎng)的辦公用地免稅

　　B.林業(yè)系統(tǒng)的森林公園比照公園免稅

　　C.對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅

　　D.林業(yè)系統(tǒng)的自然保護(hù)區(qū)比照公園免稅

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　對(duì)林業(yè)系統(tǒng)所屬林區(qū)的育林地、運(yùn)材道、防火道、防火設(shè)施用地免稅，并不是對(duì)國(guó)有林場(chǎng)的所有的占地都免稅。

　　14下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的是(　　)。

　　A.擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后已繳納

　　C.納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，但有正當(dāng)理由的

　　D.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定依法設(shè)置賬簿的

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　納稅人(包括單位納稅人和個(gè)人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

　　(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。

　　(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。

　　(3)擅自銷(xiāo)毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

　　(4)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的。

　　(5)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。

　　(6)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

　　15 某市工商局2013年8月向某汽車(chē)貿(mào)易公司購(gòu)買(mǎi)一輛小轎車(chē)自用，支付含增值稅價(jià)款234000元，代收的保險(xiǎn)費(fèi)2500元(由汽車(chē)貿(mào)易公司開(kāi)具發(fā)票和有關(guān)收據(jù))，購(gòu)買(mǎi)者隨購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛支付的工具件和零部件價(jià)款700元，車(chē)輛裝飾費(fèi)1800元，支付控購(gòu)費(fèi)800元。該工商局應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅(　　)元。

　　A.28320

　　B.20427.35

　　C.25320

　　D.21642.03

　　參考答案: B

　　答案解析:

　　對(duì)于代收款項(xiàng)，凡使用代收單位票據(jù)收取的款項(xiàng)，應(yīng)視作代收單位的價(jià)外收費(fèi)，并人計(jì)稅價(jià)格中一并征稅;購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=(234000+2500+700+1800)÷(1+17%)×10%=20427.35(元)

　　16 下列各項(xiàng)中.不符合《稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定的是(　　)。

　　A.采取稅收保全措施時(shí)，凍結(jié)的存款以納稅人應(yīng)納稅款的數(shù)額為限

　　B.采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，被執(zhí)行人未繳納的滯納金必須同時(shí)執(zhí)行

　　C.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

　　D.稅收保全措施的適用范圍不僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，也包括扣繳義務(wù)人

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　稅收保全措施，應(yīng)該是僅限于從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人，對(duì)于扣繳義務(wù)人不適用。

　　17 某煤礦2013年3月開(kāi)采原煤400萬(wàn)噸，銷(xiāo)售240萬(wàn)噸;將一部分原煤移送加工生產(chǎn)選煤39萬(wàn)噸，銷(xiāo)售選煤30萬(wàn)噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤2013年3月應(yīng)納資源稅( )萬(wàn)元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　對(duì)于連續(xù)加工前無(wú)法正確計(jì)算原煤移送使用量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷(xiāo)量和自用量折算成原煤數(shù)量作為應(yīng)納稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬(wàn)元)

　　18 復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起(　　)日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)(　　)日。

　　A.3030

　　B.306

　　C.6030

　　D.6060

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定，情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最長(zhǎng)不得超過(guò)30日。

　　19 對(duì)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在( )以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　A.50%

　　B.75%

　　C.80%

　　D.85%

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　對(duì)竣工驗(yàn)收的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個(gè)項(xiàng)目可售建筑面積的比例在85%以上的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算。

　　20 關(guān)于稅收實(shí)體法構(gòu)成要素，下列說(shuō)法不正確的是(　　)。

　　A.納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，也是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人

　　B.征稅對(duì)象是稅法中規(guī)定的征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物

　　C.稅率是征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志

　　D.稅目反映具體的征稅范圍。是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A中納稅人不一定是實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

　　21 某汽車(chē)貿(mào)易公司2013年6月進(jìn)口11輛小轎車(chē)，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為25萬(wàn)元/輛，當(dāng)月銷(xiāo)售8輛，取得含稅銷(xiāo)售收入240萬(wàn)元;2輛企業(yè)自用;1輛用于抵償債務(wù)，合同約定的含稅價(jià)格為30萬(wàn)元。該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅為(　　)萬(wàn)元。(小轎車(chē)關(guān)稅稅率28%，消費(fèi)稅稅率9%)

　　A.7.03

　　B.5.00

　　C.7.50

　　D.10.55

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　該公司應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅=2×(25+25×28%)÷(1-9%)×10%=7.03(萬(wàn)元)

　　22 下列有關(guān)增值稅政策的陳述，正確的是(　　)。

　　A.銷(xiāo)售再生水，適用先征后退政策

　　B.銷(xiāo)售翻新輪胎，適用即征即退政策

　　C.以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁(yè)巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力實(shí)行即征即退50%的政策

　　D.對(duì)增值稅納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品。即征即退增值稅

　　參考答案: C

　　答案解析:

　　銷(xiāo)售自產(chǎn)再生水，銷(xiāo)售自產(chǎn)翻新輪胎，生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

　　23 下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中扣除的是(　　)。

　　A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車(chē)輪胎生產(chǎn)的小汽車(chē)

　　B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒

　　C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油

　　D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿

　　參考答案: D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，用汽車(chē)輪胎生產(chǎn)小汽車(chē)不能扣除;選項(xiàng)B，不得抵扣消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣消費(fèi)稅。

　　24 某企業(yè)2013年8月份開(kāi)業(yè)，領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、土地使用證、專(zhuān)利證、稅務(wù)登記證各一份。公司實(shí)收資本500萬(wàn)元，資本公積300萬(wàn)元，除資金賬簿外，啟用了10本營(yíng)業(yè)賬簿;同年與甲公司簽訂了一份易貨合同，合同約定，以?xún)r(jià)值420萬(wàn)元的產(chǎn)品換取380萬(wàn)元的原材料，甲公司補(bǔ)差價(jià)40萬(wàn)元。2013年該企業(yè)應(yīng)納印花稅(　　)元。

　　A.6475

　　B.6775

　　C.6975

　　D.6980

　　參考答案: A

　　答案解析:

　　應(yīng)納印花稅=5×5+(500+300)×0.5‰×10000+5×l0+(420+380)×0.3‰×10000=6475(元)

　　二、多項(xiàng)選擇題，本題型共14小題，每小題1.5分，共21分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。

　　25 稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力，具體包括(　　)。

　　A.稅務(wù)檢查權(quán)

　　B.稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)

　　C.稅務(wù)稽查權(quán)

　　D.稅款征收管理權(quán)

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)是指稅收機(jī)關(guān)依法征收稅款，依法進(jìn)行稅收管理活動(dòng)的權(quán)力。具體包括稅款征收管理權(quán)、稅務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)及其他稅務(wù)管理權(quán)。

　　26 關(guān)于代扣代繳資源稅的規(guī)定，下列陳述正確的有( )。

　　A.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

　　B.獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

　　C.收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅

　　D.扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購(gòu)與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購(gòu)單位收購(gòu)的未稅礦產(chǎn)品，按照收購(gòu)地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。收購(gòu)地沒(méi)有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的單位稅額，依據(jù)收購(gòu)數(shù)量代扣代繳資源稅。扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的地點(diǎn)為應(yīng)稅未稅礦產(chǎn)品的收購(gòu)地。

　　27 下列有關(guān)消費(fèi)稅的表述正確的有(　　)。

　　A.進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定外，一律不得給予減免稅

　　B.委托加工的已稅煙絲已由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，準(zhǔn)予按規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額中扣減

　　C.納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，于委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅

　　D.進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品直接在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)征收消費(fèi)稅

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)D錯(cuò)誤是因?yàn)橄M(fèi)稅實(shí)行單一環(huán)節(jié)征稅，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)已經(jīng)繳納了消費(fèi)稅，在國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售時(shí)，就不再繳納消費(fèi)稅了。

　　28 下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同先以其規(guī)定的*6限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還時(shí)，再另貼印花

　　B.凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，應(yīng)以借款合同和借據(jù)所載金額分別計(jì)稅貼花

　　C.對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同，應(yīng)按借款合同貼花

　　D.借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書(shū)立、各執(zhí)一份合同正本的，借款方與銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上，按各自的借款金額計(jì)稅貼花

　　參考答案: C,D

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，流動(dòng)資金借款周轉(zhuǎn)性合同以其規(guī)定的*6限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同時(shí)，不再另貼印花;選項(xiàng)B，凡一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開(kāi)借據(jù)的，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花。

　　29 下列關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法中，表述錯(cuò)誤的有(　　)。

　　A.消費(fèi)稅屬于價(jià)內(nèi)稅，并實(shí)行單一環(huán)節(jié)征收，一般是在應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納，在以后的批發(fā)、零售等環(huán)節(jié)中。由于價(jià)款中已包含消費(fèi)稅，因此不必再繳納消費(fèi)稅(卷煙除外)

　　B.卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙對(duì)外銷(xiāo)售的，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲和銷(xiāo)售的卷煙均征收消費(fèi)稅

　　C.從2001年12月20日起，對(duì)既有自產(chǎn)卷煙，同時(shí)又委托聯(lián)營(yíng)企業(yè)加工與自產(chǎn)卷煙牌號(hào)、規(guī)格相同卷煙的工業(yè)企業(yè)，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)購(gòu)進(jìn)后再直接銷(xiāo)售的卷煙，對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)不論是否加價(jià)，均不再征收消費(fèi)稅

　　D.對(duì)飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的啤酒，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　卷煙廠生產(chǎn)出煙絲，卷煙廠再用生產(chǎn)出的煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙，這樣，用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲就不繳納消費(fèi)稅，只對(duì)生產(chǎn)的卷煙征收消費(fèi)稅;只有符合卷煙回購(gòu)的兩個(gè)條件的，才不再征收消費(fèi)稅。

　　30 下列關(guān)于關(guān)稅減免的表述，正確的有(　　)。

　　A.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，已征收的出口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　B.因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還

　　C.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，已征收的進(jìn)口關(guān)稅準(zhǔn)予退還

　　D.因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還

　　參考答案: B,D

　　答案解析:

　　因故退還的國(guó)內(nèi)出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征進(jìn)口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還;因故退還的境外進(jìn)口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進(jìn)口關(guān)稅不予退還。

　　31 根據(jù)車(chē)船稅的征收管理，下列表述正確的有(　　)。

　　A.依法不需要辦理登記的車(chē)船，應(yīng)在車(chē)船的所有人或者管理人所在地繳納車(chē)船稅

　　B.車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月

　　C.已由保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅的且能夠提供合法有效完稅證明的，納稅人不再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車(chē)船稅

　　D.在同一納稅年度內(nèi)，已繳納車(chē)船稅的車(chē)船辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，不另繳納車(chē)船稅，同時(shí)也不退稅

　　參考答案: A,B,C,D

　　答案解析:

　　根據(jù)車(chē)船稅法的規(guī)定，選項(xiàng)A、B、C、D的規(guī)定均正確。

　　32 下列各項(xiàng)中，符合《行政復(fù)議法》和《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則(試行)》規(guī)定的有(　　)。

　　A.對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的

　　B.可以向人民法院提出行政訴訟

　　C.對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局做出的具體行政行為經(jīng)行政復(fù)議仍不服復(fù)議決定的，可以向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)

　　D.經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定仍不

　　參考答案: B,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)A，國(guó)務(wù)院的裁決為終局裁決，對(duì)國(guó)務(wù)院的行政復(fù)議裁決不服的，不能再向人民法院提出行政訴訟;選項(xiàng)D，對(duì)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的具體行政行為不服，經(jīng)向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)復(fù)議，對(duì)總局的復(fù)議決定不服的，納稅人不能向國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，只能向人民法院起訴。

　　33 下列可以成為房產(chǎn)稅納稅人，繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.出租房屋的政府機(jī)關(guān)

　　B.自用房產(chǎn)的外商投資企業(yè)

　　C.產(chǎn)權(quán)出典人

　　D.產(chǎn)權(quán)未確定的房產(chǎn)代管人

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　政府機(jī)關(guān)出租的房產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)從租計(jì)征房產(chǎn)稅;外商投資企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法納稅;產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人納稅。產(chǎn)權(quán)未確定，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。

　　34 下列項(xiàng)目中，符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的有( )。

　　A.企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，可以縮短折舊年限

　　B.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額

　　C.企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備的投資，可以按照投資額的70%抵扣應(yīng)納稅所得額

　　D.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%，可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免。

　　35 下列各項(xiàng)中，符合車(chē)輛購(gòu)置稅相關(guān)規(guī)定的有(　　)。

　　A.購(gòu)買(mǎi)自用摩托車(chē)的計(jì)稅依據(jù)是支付的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含增值稅)

　　B.受贈(zèng)使用車(chē)輛不征收車(chē)輛購(gòu)置稅

　　C.納稅人以外匯結(jié)算應(yīng)稅車(chē)輛價(jià)款的，按照申報(bào)納稅之日中國(guó)人民銀行公布的人民幣基準(zhǔn)匯價(jià)

　　D.購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)應(yīng)作為車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)

　　參考答案: A,C

　　答案解析:

　　選項(xiàng)B，受贈(zèng)使用行為屬于車(chē)輛購(gòu)置稅應(yīng)稅行為，應(yīng)該由接受捐贈(zèng)一方繳納車(chē)輛購(gòu)置稅;選項(xiàng)D，購(gòu)買(mǎi)者支付的控購(gòu)費(fèi)，是政府部門(mén)的行政性收費(fèi)，不屬于銷(xiāo)售者的價(jià)外費(fèi)用范圍，不應(yīng)并入計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。

　　36下列各項(xiàng)中，應(yīng)依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅的有(　　)。

　　A.無(wú)償使用免稅單位房產(chǎn)

　　B.融資租賃的房產(chǎn)

　　C.租賃使用其他單位的房產(chǎn)

　　D.投資聯(lián)營(yíng)共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的房產(chǎn)

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　無(wú)償(無(wú)租)使用房產(chǎn)，按房屋余值計(jì)稅，選項(xiàng)A正確;融資租賃房產(chǎn)和投資聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)的房產(chǎn)均按余值計(jì)稅，選項(xiàng)BD正確。租賃使用其他單位的房產(chǎn)，按租金計(jì)稅，選項(xiàng)C不符合題意。

　　37 下列選項(xiàng)中，如能與該貨物實(shí)付價(jià)格區(qū)分，不得列入進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格的費(fèi)用有(　　)。

　　A.進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅

　　B.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用

　　C.買(mǎi)方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)

　　D.工業(yè)設(shè)施、機(jī)械設(shè)備類(lèi)貨物進(jìn)口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術(shù)指導(dǎo)等費(fèi)用

　　參考答案: A,B,D

　　答案解析:

　　進(jìn)口關(guān)稅和國(guó)內(nèi)稅、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后發(fā)生的費(fèi)用以及廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，不能列入完稅價(jià)格。買(mǎi)方為購(gòu)進(jìn)貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費(fèi)屬于應(yīng)計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格的部分。

　　38 下列關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，處理正確的有( )。

　　A.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整

　　B.企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開(kāi)發(fā)、受讓無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生的成本，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立交易原則進(jìn)行分?jǐn)?/div>

　　C.企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來(lái)資料，或者提供虛假、不完整資料，未能真實(shí)反映其關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按規(guī)定進(jìn)行處理

　　D.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

　　參考答案: A,B,C

　　答案解析:

　　企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　三、計(jì)算題，本題型共4小題，每小題6分，共24分。其中一道小題可以用中文或者英文解答，請(qǐng)仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型*6得分為29分。涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　39回答39-44題：

　　某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)簽訂鋼材采購(gòu)合同一份，采購(gòu)金額8000萬(wàn)元;簽訂以貨換貨合同一份，用庫(kù)存的3000萬(wàn)元A型鋼材換取對(duì)方相同金額的B型鋼材;簽訂銷(xiāo)售合同一份，銷(xiāo)售金額15000萬(wàn)元。

　　(2)公司作為受托方簽訂甲、乙兩份加工承攬合同，甲合同約定：由委托方提供主要材料(金額300萬(wàn)元)，受托方只提供輔助材料(金額20萬(wàn)元)，受托方另收取加工費(fèi)50萬(wàn)元;乙合同約定：由受托方提供主要材料(金額200萬(wàn)元)并收取加工費(fèi)40萬(wàn)元。

　　(3)公司作為受托方簽訂技術(shù)開(kāi)發(fā)合同一份，合同約定：技術(shù)開(kāi)發(fā)金額共計(jì)1000萬(wàn)元，其中研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用與報(bào)酬金額之比為3：1。

　　(4)公司作為承包方簽訂建筑安裝工程承包合同一份，承包金額300萬(wàn)元。公司隨后又將其中的100萬(wàn)元業(yè)務(wù)分包給另一單位，并簽訂相關(guān)合同。

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　(6)公司啟用其他賬簿10本。(說(shuō)明：購(gòu)銷(xiāo)合同、加工承攬合同、技術(shù)合同、建筑安裝工程承包合同的印花稅稅率分別為0.3‰、0.5‰、0.3‰、0.3‰;營(yíng)業(yè)賬簿的印花稅率分別為0.5‰和每件5元兩種)

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：公司2013年簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　公司2013年簽訂的購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅=(8000+3000×2+15000)×0.3‰×10000=87000(元)

　　40某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：公司2013年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　公司2013年簽訂的加工承攬合同應(yīng)繳納的印花稅=(50+20)×0.5‰×l0000+200×0.3‰×10000+40×0.5‰×10000=1150(元)

　　41某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：公司2013年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　公司2013年簽訂的技術(shù)合同應(yīng)繳納的印花稅=1000÷4×0.3‰×10000=750(元)

　　42某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　公司2013年簽訂的建筑安裝工程承包合同應(yīng)繳納的印花稅=(300+100)×0.3‰×10000=1200(元)

　　43某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：公司2013年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　公司2013年新增記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿應(yīng)繳納的印花稅=(2000+500)×0.5‰×10000=12500(元)

　　44某公司主要從事建筑工程機(jī)械的生產(chǎn)制造，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(5)公司新增實(shí)收資本2000萬(wàn)元、資本公積500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：公司2013年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　公司2013年啟用其他賬簿應(yīng)繳納的印花稅=10×5=50(元)

　　45回答45-48題：

　　某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷(xiāo)售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(3)銷(xiāo)售洗煤60噸，每噸不含稅售價(jià)為303元，款項(xiàng)已收到;把自產(chǎn)同種洗煤56噸用于職工宿舍取暖，該煤礦原煤與洗煤的選礦比為1：0.8。

　　(4)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　(5)采用分期收款方式向某供熱公司銷(xiāo)售優(yōu)質(zhì)原煤2400噸，每噸不含稅單價(jià)155元，價(jià)款372000元，購(gòu)銷(xiāo)合同規(guī)定，本月收取1/3的價(jià)款，實(shí)際取得不含稅價(jià)款1O0000元。

　　(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(7)購(gòu)進(jìn)煤炭開(kāi)采機(jī)械2臺(tái)，專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為13600元，運(yùn)費(fèi)普通發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用為800元。

　　(8)把精選煤14噸(選礦比為1：0.35)贈(zèng)送給某關(guān)系單位，該煤礦沒(méi)有同種選煤的銷(xiāo)售價(jià)格，但已知每噸成本為450元，成本利潤(rùn)率為10%。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額。

　　答案解析:

　　煤：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[1 50×480+303×(60+56)+372000÷3+450×(1+10%)×14]×17%=40473.26(元)

　　天然氣：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=[67490+1017÷(1+13%)]×13%=8890.7(元)

　　當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額=40473.26+8890.7=49363.96(元)

　　46某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷(xiāo)售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(4)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　答案解析:

　　當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=15200×(1-25%)+13600+6870=31870(元)

　　47某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷(xiāo)售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(4)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。

　　(1O)從某企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅稅額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納增值稅額=49363.96-38.70=17493.96(元)

　　48某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年1 2月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

　　(1)開(kāi)采原煤40000噸。

　　(2)采用托收承付方式銷(xiāo)售原煤480噸，每噸不含稅售價(jià)為150元，貨物已發(fā)出，托收手續(xù)已辦妥，貨款尚未收到。

　　(4)銷(xiāo)售開(kāi)采原煤過(guò)程中產(chǎn)生的天然氣45000立方米，取得不含稅銷(xiāo)售額67490元，并收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)1017元。

　　(6)支付水費(fèi)并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明的增值稅額為15200元，其中的25%用于職工浴池。

　　(9)從小規(guī)模納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)勞保用品，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為7208元。

　　(10)從某企業(yè)(一般納稅人)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為6870元。

　　已知：該煤礦原煤資源稅稅額為2.5元/噸。

　　要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題，計(jì)算結(jié)果保留小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)本月應(yīng)納資源稅稅額。

　　答案解析:

　　開(kāi)采煤過(guò)程中生產(chǎn)的天然氣不繳納資源稅。

　　計(jì)稅數(shù)量=480+(60+56)÷0.8+2400÷3+14÷0.35=1465(噸)

　　應(yīng)納資源稅=1465×2.5=3662.5(元)

　　49回答49-56題：

　　某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入10萬(wàn)元;

　　(2)采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈2000條，新項(xiàng)鏈每條零售價(jià)0.3萬(wàn)元，舊項(xiàng)鏈每條作價(jià)0.2萬(wàn)元，每條項(xiàng)鏈取得差價(jià)款0.1萬(wàn)元;

　　(3)用300條銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)，該批項(xiàng)鏈賬面成本為39萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈本期市場(chǎng)平均零售價(jià)為80萬(wàn)元，*6零售價(jià)為100萬(wàn);

　　(4)外購(gòu)金銀首飾一批，取得的普通發(fā)票上注明的價(jià)款400萬(wàn)元;外購(gòu)鍍金首飾一批·取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元;

　　(5)本期自來(lái)水公司開(kāi)具水費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款9.82萬(wàn)元，稅款0.59萬(wàn)元。本期取得電費(fèi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款21萬(wàn)元。(其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過(guò)認(rèn)證并申報(bào)抵扣)。

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　銷(xiāo)售套裝禮盒的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　銷(xiāo)售套裝禮盒增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=30÷(1+17%)×17%=4.36(萬(wàn)元)

　　50某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入10萬(wàn)元;

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　“以舊換新”銷(xiāo)售金項(xiàng)鏈增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=2000×0.1÷(1+17%)×17%=29.06(萬(wàn)元)

　　51某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入10萬(wàn)元;

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　用銀基項(xiàng)鏈抵償債務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=80÷(1+17%)×17%=11.62(萬(wàn)元)

　　52某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入10萬(wàn)元;

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　商城10月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;

　　答案解析:

　　可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=8.50+0.59+21×17%=12.66(萬(wàn)元)

　　53某首飾商城為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得零售收入30萬(wàn)元，其中金銀首飾收入20萬(wàn)元，鍍金首飾收入10萬(wàn)元;

　　要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　商城10月份應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　商城10月份應(yīng)繳納的增值稅=4.36+29.06+11.62-12.66=32.38(萬(wàn)元)

　　54某市商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)采取買(mǎi)一送一方式銷(xiāo)售電視機(jī)，共銷(xiāo)售1 50臺(tái)，每臺(tái)價(jià)格3000元(不含稅)，同時(shí)送出150只電飯煲(市場(chǎng)不含稅價(jià)格400元/只)，并用商場(chǎng)的貨車(chē)運(yùn)輸.收取送貨運(yùn)費(fèi)10000元(不含稅);

　　(2)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)2500元，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元;

　　(3)取得會(huì)員費(fèi)收入30萬(wàn)元;

　　(4)采用分期收款方式銷(xiāo)售某型號(hào)洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格1440元，本月約定購(gòu)貨方支付50%的款項(xiàng);

　　(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款;

　　(6)本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)A型彩電10臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)2000元。

　　(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元(不含稅)，但商場(chǎng)因資金困難僅

　　支付了50%的貨款，余款在下月支付;因質(zhì)量原因，將上期購(gòu)進(jìn)電冰箱20臺(tái)退回廠家(價(jià)格同本期).并取得廠家開(kāi)具的紅字發(fā)票和稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明單。

　　要求：回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。

　　本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　購(gòu)進(jìn)貨物，取得專(zhuān)用發(fā)票，無(wú)論是否支付貨款都可以按照發(fā)票上的稅金抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。本月商場(chǎng)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=20×17%+36×17%-36÷120×20×17%=8.5(萬(wàn)元)

　　55某市商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)2500元，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元;

　　(3)取得會(huì)員費(fèi)收入30萬(wàn)元;

　　(4)采用分期收款方式銷(xiāo)售某型號(hào)洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格1440元，本月約定購(gòu)貨方支付50%的款項(xiàng);

　　(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款;

　　(6)本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)A型彩電10臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)2000元。

　　(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元(不含稅)，但商場(chǎng)因資金困難僅

　　要求：回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。

　　本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅;

　　答案解析:

　　采用“買(mǎi)一贈(zèng)一”方式銷(xiāo)售貨物，對(duì)于贈(zèng)送的貨物要視同銷(xiāo)售，計(jì)算增值稅。本月商場(chǎng)發(fā)生的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅=(0.3+0.04)×150×17%+1×11%+[0.25+0.01÷(1+17%)]×250×17%+0.144×200×17%×50%+0.2×10×17%=22.56(萬(wàn)元)

　　56某市商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)銷(xiāo)售空調(diào)機(jī)250臺(tái)，每臺(tái)不含稅售價(jià)2500元，另收取安裝費(fèi)每臺(tái)100元;

　　(3)取得會(huì)員費(fèi)收入30萬(wàn)元;

　　(4)采用分期收款方式銷(xiāo)售某型號(hào)洗衣機(jī)200臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)格1440元，本月約定購(gòu)貨方支付50%的款項(xiàng);

　　(5)購(gòu)進(jìn)空調(diào)機(jī)500臺(tái)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20萬(wàn)元，沒(méi)有付款;

　　(6)本月公益性捐贈(zèng)自產(chǎn)A型彩電10臺(tái)，每臺(tái)不含稅價(jià)2000元。

　　(7)購(gòu)進(jìn)電冰箱120臺(tái)，取得增值稅發(fā)票注明價(jià)款36萬(wàn)元(不含稅)，但商場(chǎng)因資金困難僅

　　要求：回答以下問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額。

　　本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　本月商場(chǎng)應(yīng)繳納的增值稅=22.56-8.5=14.06(萬(wàn)元)

　　57回答57-62題：

　　某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;

　　(2)增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元;

　　(3)房屋出租收入70萬(wàn)元;

　　(4)銷(xiāo)售費(fèi)用180萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券利息5萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬(wàn)元;

　　(8)營(yíng)業(yè)外支出52萬(wàn)元，其中支付某商廈開(kāi)業(yè)贊助費(fèi)2萬(wàn)元，支付另一企業(yè)合同違約金3萬(wàn)元，接受技術(shù)監(jiān)督部門(mén)罰款1萬(wàn)元，直接向受災(zāi)地區(qū)捐款10萬(wàn)元。

　　要求：按下列順序回答下列問(wèn)題，每步均為共計(jì)金額：

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用;

　　答案解析:

　　廣告費(fèi)扣除限額=(5000+70)×15%=760.5(萬(wàn)元)，廣告費(fèi)實(shí)際支出120萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，所以稅前扣除的銷(xiāo)售費(fèi)用為180萬(wàn)元。

　　58某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;

　　(2)增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元;

　　(3)房屋出租收入70萬(wàn)元;

　　(4)銷(xiāo)售費(fèi)用180萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券利息5萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬(wàn)元;

　　要求：按下列順序回答下列問(wèn)題，每步均為共計(jì)金額：

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額;

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅所得額=5000+70+5-(4000+60+180+339.6+14+39)-80×50%=402.4(萬(wàn)元)

　　59某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;

　　(2)增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元;

　　(3)房屋出租收入70萬(wàn)元;

　　(4)銷(xiāo)售費(fèi)用180萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券利息5萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬(wàn)元;

　　要求：按下列順序回答下列問(wèn)題，每步均為共計(jì)金額：

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)匯算清繳時(shí)全年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=402.4×15%=60.36(萬(wàn)元)

　　60某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;

　　(2)增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元;

　　(3)房屋出租收入70萬(wàn)元;

　　(4)銷(xiāo)售費(fèi)用180萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券利息5萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬(wàn)元;

　　要求：按下列順序回答下列問(wèn)題，每步均為共計(jì)金額：

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用(不包含加計(jì)扣除額);

　　答案解析:

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)為：(5000+70)×5‰=25.35(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額的60%=26×60%=15.6(萬(wàn)元)，準(zhǔn)予扣除15.6萬(wàn)元。稅前準(zhǔn)予扣除管理費(fèi)用=350-26+15.6=339.6(萬(wàn)元)

　　61某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;

　　(2)增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元;

　　(3)房屋出租收入70萬(wàn)元;

　　(4)銷(xiāo)售費(fèi)用180萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券利息5萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬(wàn)元;

　　要求：按下列順序回答下列問(wèn)題，每步均為共計(jì)金額：

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)2013年收入總額;

　　答案解析:

　　收入總額=5000+70+5+8.5=5083.5(萬(wàn)元)

　　62某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2013年會(huì)計(jì)資料反映情況如下：

　　(1)銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;

　　(2)增值稅800萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元;

　　(3)房屋出租收入70萬(wàn)元;

　　(4)銷(xiāo)售費(fèi)用180萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)120萬(wàn)元);

　　(5)管理費(fèi)用350萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)26萬(wàn)元，研究新產(chǎn)品、新技術(shù)費(fèi)用80萬(wàn)元);

　　(6)財(cái)務(wù)費(fèi)用14萬(wàn)元;

　　(7)購(gòu)買(mǎi)的企業(yè)債券利息5萬(wàn)元，從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)8.5萬(wàn)元;

　　要求：按下列順序回答下列問(wèn)題，每步均為共計(jì)金額：

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)所得稅前準(zhǔn)許扣除的營(yíng)業(yè)外支出;

　　答案解析:

　　贊助支出2萬(wàn)元、行政罰款1萬(wàn)元、直接捐款l0萬(wàn)元，均不得稅前扣除。

　　稅前可扣除的營(yíng)業(yè)外支出=52-2-1-10=39(萬(wàn)元)

　　四、綜合題，本題型共2題，第1小題15分，第2小題16分，共31分。要求列出計(jì)算步驟，每步驟運(yùn)算得數(shù)精確到小數(shù)點(diǎn)后兩位。

　　63回答63-74題：

　　位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(1)銷(xiāo)售顯示器給某銷(xiāo)售公司，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，按銷(xiāo)售合同約定取得不含稅銷(xiāo)售額7000萬(wàn)元;購(gòu)進(jìn)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，發(fā)票上注明的貨款金額合計(jì)為3500萬(wàn)元、增值稅額595萬(wàn)元。

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(4)企業(yè)全年銷(xiāo)售顯示器應(yīng)扣除的銷(xiāo)售成本4000萬(wàn)元;全年發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用1500萬(wàn)元(其中廣告費(fèi)用l200萬(wàn)元);全年發(fā)生管理費(fèi)用700萬(wàn)元(其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)用60萬(wàn)元，符合條件的新技術(shù)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用90萬(wàn)元，管理費(fèi)用中不含房產(chǎn)稅和印花稅)。

　　(5)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)際發(fā)生的合理工資費(fèi)用400萬(wàn)元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)用60萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)l5萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加。

　　答案解析:

　　城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加=(584.8+6)×(7%+3%+2%)=70.9(萬(wàn)元)

　　64位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算交易性金融資產(chǎn)減值、新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　交易性資產(chǎn)減值和新技術(shù)研發(fā)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=(300-210)-90×50%=45(萬(wàn)元)

　　65位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的增值稅。

　　答案解析:

　　增值稅=7000×17%-(595+10.2)=584.8(萬(wàn)元)

　　66位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

　　答案解析:

　　營(yíng)業(yè)稅=120×5%=6(萬(wàn)元)

　　67位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　印花稅=7000×0.03%=2.1(萬(wàn)元)

　　68位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　答案解析:

　　房產(chǎn)稅=(4000-300)×(1-20%)×1.2%+120×12%=49.92(萬(wàn)元)

　　69位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)2013年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額。

　　答案解析:

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)=7000+120+(60+10.2)-4000-1500-700-(300-2lO)-6-70.9-2.1-49.92=771.28(萬(wàn)元)

　　70位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　(7000+120)×o.5%=35.6(萬(wàn)元)60×60%=36(萬(wàn)元)

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-35.6=24.4(萬(wàn)元)

　　71位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=1200-(7000+120)×15%一l32(萬(wàn)元)

　　72位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　工資附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額=60-400×14%+15-400×2.5%=9(萬(wàn)元)

　　【提示】工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=400×2%=8萬(wàn)元，實(shí)際支付7萬(wàn)元，沒(méi)有超標(biāo)，不作調(diào)整。

　　73位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)2013年度的應(yīng)納稅所得額。

　　答案解析:

　　應(yīng)納稅所得額=771.28+24.4+132+45+9=981.68(萬(wàn)元)

　　74位于市區(qū)的某電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)電腦顯示器，擁有固定資產(chǎn)原值6500萬(wàn)元，其中房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，2013年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

　　(2)8月受贈(zèng)原材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明貨款金額60萬(wàn)元、增值稅額10.2萬(wàn)元。

　　(3)按上年末簽訂的租賃合同約定，從1月1日起將原值300萬(wàn)元的閑置車(chē)間出租給某銷(xiāo)售公司，全年取得租金收入120萬(wàn)元。

　　(6)企業(yè)持有的原賬面價(jià)值300萬(wàn)元的交易性金融資產(chǎn)，到12月底公允價(jià)值下降為210萬(wàn)元

　　(企業(yè)以公允價(jià)值核算)。(說(shuō)明：當(dāng)?shù)卣_定計(jì)算房產(chǎn)稅余值的扣除比例為20%，不考慮購(gòu)進(jìn)合同的印花稅)

　　要求：按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　問(wèn)：計(jì)算該企業(yè)2013年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=981.68×25%-245.42(萬(wàn)元)

　　75回答75-77題：

　　市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2013年1月購(gòu)買(mǎi)郊區(qū)的一塊25000平方米土地進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，合同地價(jià)款700萬(wàn)元(不考慮相關(guān)的稅費(fèi))，已取得建設(shè)用地土地使用證。

　　(2)取得土地后，為開(kāi)發(fā)上述土地，共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元，三通一平費(fèi)用200萬(wàn)元.前期工程費(fèi)400萬(wàn)元。

　　(3)這塊土地被用來(lái)開(kāi)發(fā)住宅樓和寫(xiě)字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。

　　(4)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬(wàn)元，簽訂借款合同。

　　(5)住宅樓建造成本為240萬(wàn)元，同時(shí)住宅樓支付借款利息50萬(wàn)元。寫(xiě)字樓的建造成本為1200萬(wàn)元，寫(xiě)字樓借款的利息沒(méi)有辦法分?jǐn)偂?/div>

　　(6)住宅樓開(kāi)發(fā)完成后全部銷(xiāo)售，銷(xiāo)售合同上注明的銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元，寫(xiě)字樓當(dāng)年采用直接收款方式銷(xiāo)售了50%，取得銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，已經(jīng)銷(xiāo)售部分全部簽訂了銷(xiāo)售合同。寫(xiě)字樓未銷(xiāo)售部分轉(zhuǎn)做企業(yè)自用。

　　(7)企業(yè)當(dāng)年發(fā)生管理費(fèi)用(不含相關(guān)稅金)400萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬(wàn)元。銷(xiāo)售費(fèi)用820萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)用600萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)50萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的財(cái)務(wù)費(fèi)用為180萬(wàn)元。

　　(8)計(jì)入相關(guān)成本和費(fèi)用的工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)：當(dāng)年實(shí)際發(fā)生合理工資費(fèi)用800萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和福利費(fèi)分別為16萬(wàn)元、15萬(wàn)元、115萬(wàn)元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)已實(shí)際撥付并取得工會(huì)組織開(kāi)具的收款收據(jù)。

　　(9)企業(yè)通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元，由于環(huán)保問(wèn)題被環(huán)保部門(mén)罰款20萬(wàn)元。

　　(當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算土地增值稅時(shí)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的計(jì)算均取*6比例，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為工資是合理的，企業(yè)所得稅中只考慮印花稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加。)

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金額，需寫(xiě)出計(jì)算步驟。

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的印花稅。

　　答案解析:

　　應(yīng)繳納的印花稅=6000×0.05‰+(1500+5000)×0.5‰=3.55(萬(wàn)元)

　　網(wǎng)友解析發(fā)懸賞征求解析關(guān)注此題解析(1)提供解析暫時(shí)還沒(méi)有人分享解析，您是*9位我的筆記查看網(wǎng)友筆記》支持*5字?jǐn)?shù)：0/150提交公開(kāi)我的筆記

　　76市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(2)取得土地后，為開(kāi)發(fā)上述土地，共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元，三通一平費(fèi)用200萬(wàn)元.前期工程費(fèi)400萬(wàn)元。

　　(3)這塊土地被用來(lái)開(kāi)發(fā)住宅樓和寫(xiě)字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。

　　(4)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬(wàn)元，簽訂借款合同。

　　(9)企業(yè)通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元，由于環(huán)保問(wèn)題被環(huán)保部門(mén)罰款20萬(wàn)元。

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金額，需寫(xiě)出計(jì)算步驟。

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的土地增值稅。

　　答案解析:

　　普通住宅：

　　銷(xiāo)售收入為1500萬(wàn)元25000平方米的土地，普通住宅占地10000平方米，就是40%，其余的60%用來(lái)開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。地價(jià)款=700×40%=280(萬(wàn)元)

　　開(kāi)發(fā)成本=(500+400+200)×40%+240=680(萬(wàn)元)

　　開(kāi)發(fā)費(fèi)用=50+(280+680)×5%=98(萬(wàn)元)

　　轉(zhuǎn)讓稅金=1500×5%×(1+7%+3%)=82.5(萬(wàn)元)

　　加計(jì)扣除=(280+680)×20%=192(萬(wàn)元)

　　扣除額=280+680+98+82.5+192=1332.5(萬(wàn)元)

　　增值額=1500-1332.5=167.5(萬(wàn)元)

　　增值率=167.5÷1332.5=12.57%

　　普通住宅增值率沒(méi)超過(guò)20%，不繳納土地增值稅。

　　寫(xiě)字樓：

　　銷(xiāo)售收入為5000萬(wàn)元

　　地價(jià)款=700×60%×50%=210(萬(wàn)元)

　　開(kāi)發(fā)成本=[1200+(500+400+200)×60%]×50%=930(萬(wàn)元)

　　開(kāi)發(fā)費(fèi)用=(210+930)×10%=114(萬(wàn)元)轉(zhuǎn)讓稅金=5000×5%×(1+7%+3%)=275(萬(wàn)元)

　　加計(jì)扣除=(210+930)×20%=228(萬(wàn)元)

　　扣除額=210+930+114+275+228=1757(萬(wàn)元)

　　增值額=5000-1757-3243(萬(wàn)元)

　　增值率=3243÷1757=184.58%(萬(wàn)元)

　　土地增值稅=3243×50%-1757×1 5%=1357.95(萬(wàn)元)

　　77市區(qū)某房地產(chǎn)企業(yè)，主要從事房地產(chǎn)的開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)，2013年相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(2)取得土地后，為開(kāi)發(fā)上述土地，共支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)500萬(wàn)元，三通一平費(fèi)用200萬(wàn)元.前期工程費(fèi)400萬(wàn)元。

　　(3)這塊土地被用來(lái)開(kāi)發(fā)住宅樓和寫(xiě)字樓，住宅樓占地l0000平方米，其余土地開(kāi)發(fā)寫(xiě)字樓。

　　(4)為開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)向銀行取得借款6000萬(wàn)元，簽訂借款合同。

　　(9)企業(yè)通過(guò)政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐贈(zèng)150萬(wàn)元，由于環(huán)保問(wèn)題被環(huán)保部門(mén)罰款20萬(wàn)元。

　　要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為合計(jì)金額，需寫(xiě)出計(jì)算步驟。

　　問(wèn)：計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，要求使用間接法計(jì)算。

　　答案解析:

　　銷(xiāo)售收入=1500+5000=6500(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)售成本=280+680+210+930=2100(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加=82.5+275+1357.95=1715.45(萬(wàn)元)

　　期間費(fèi)用=(400+3.55)+820+180=1403.55(萬(wàn)元)

　　營(yíng)業(yè)外支出=150+20=170(萬(wàn)元)

　　會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=6500-2100-1715.45-1403.55-170=1111(萬(wàn)元)

　　納稅調(diào)整金額：

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6500×5‰=32.5(萬(wàn)元)<60×60%=36(萬(wàn)元)

　　所以招待費(fèi)稅前扣除32.5萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=60-32.5=27.5(萬(wàn)元)

　　廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=6500×15%=975萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是650萬(wàn)元，可以據(jù)實(shí)扣除，不作納稅調(diào)整。

　　實(shí)際發(fā)生的合理的工資可以稅前扣除，不作納稅調(diào)整。

　　職工福利費(fèi)扣除限額=800×14%=112(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生的115萬(wàn)元，按照限額扣除;納稅調(diào)增額=115-112=3(萬(wàn)元)

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=800×2.5%=20(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生15萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除;不作納稅調(diào)整。

　　職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)=800×2%=16(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生16萬(wàn)元，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，不作納稅調(diào)整;

　　捐贈(zèng)支出扣除限額=1111×12%=133.32(萬(wàn)元)，實(shí)際發(fā)生額150萬(wàn)元，納稅調(diào)增額=150-133.32=16.68(萬(wàn)元)

　　行政罰款支出稅前不得扣除。納稅調(diào)增20萬(wàn)元。

　　應(yīng)納稅所得額=1111+27.5+3+16.68+20=1178.18(萬(wàn)元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅額=1178.18×25%=294.55(萬(wàn)元)

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2022-06-28
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2022-06-27
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2022-09-29
2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題+答案！【考生回憶版】

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題+答案！【考生回憶版】幸福的花朵需要汗水來(lái)澆灌，趁年輕，開(kāi)始奮斗吧！時(shí)光一去不復(fù)返，我們能做的就是總結(jié)前人的經(jīng)驗(yàn)，讓自己少走一些彎路。2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，2021年備考的你趕緊行動(dòng)起來(lái)吧！...
2020-11-20
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題：管理費(fèi)用

【單選題】某居民企業(yè)2015年度取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售原材料取得收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（）萬(wàn)元。 A.260 B.257．3 C.277．3 D.280 【答案】B 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除.........
2016-10-10
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題：非居民企業(yè)

【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是（）。 A.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) B.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) C.依照外國(guó)法律成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī).........
2016-10-10
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題：車(chē)輛購(gòu)置稅

【單選題】下列關(guān)于購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)的說(shuō)法，正確的是（）。 A.購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)，購(gòu)買(mǎi)者不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅 B.購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)者不需要原車(chē)主的《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》 C.已繳納車(chē)船稅的車(chē)輛在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，需要重新繳納車(chē)船稅 D.購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車(chē)，購(gòu)買(mǎi)者應(yīng).........
2016-10-10

2021年CPA考試稅法考點(diǎn)變動(dòng),最新變化須知

近日，國(guó)務(wù)院又發(fā)布了財(cái)會(huì)相關(guān)新消息！而這次的變動(dòng)，也給CPA相關(guān)科目帶來(lái)了直接的調(diào)整變化！有備考2021年CPA考試的考試注意啦！密切關(guān)注考試科目稅法的變化吧。...
2021-04-07
CPA《稅法》考試題型及分值分布？提分方法是什么？

2020年的CPA考試已經(jīng)過(guò)去,有不少掛在稅法科目的考生近日來(lái)咨詢(xún)小編馬上不到一個(gè)月就報(bào)名2021年的了,稅法該怎么提分是一個(gè)頭疼的問(wèn)題,那么讓高頓小編詳細(xì)和你介紹一下《稅法》的題型特點(diǎn)和提分方法介紹哦。...
2021-03-11
2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題+答案！【考生回憶版】

2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題+答案！【考生回憶版】幸福的花朵需要汗水來(lái)澆灌，趁年輕，開(kāi)始奮斗吧！時(shí)光一去不復(fù)返，我們能做的就是總結(jié)前人的經(jīng)驗(yàn)，讓自己少走一些彎路。2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)結(jié)束，2021年備考的你趕緊行動(dòng)起來(lái)吧！...
2020-11-20
煙葉稅是什么？

煙葉稅是以納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種稅。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉（指晾曬煙葉、烤煙葉）的單位為煙葉稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法繳納煙葉稅。...
2020-08-18
煙草消費(fèi)稅是什么？

煙草消費(fèi)稅是指在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道從價(jià)稅，稅率11%。即在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，凡是批發(fā)銷(xiāo)售的所有牌號(hào)規(guī)格卷煙的，都要按批發(fā)卷煙的銷(xiāo)售額（不含增值稅）乘以11%的稅率繳納批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。...
2020-08-18
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題：管理費(fèi)用

【單選題】某居民企業(yè)2015年度取得產(chǎn)品銷(xiāo)售收入5000萬(wàn)元，銷(xiāo)售原材料取得收入400萬(wàn)元，分回的投資收益761萬(wàn)元，出租房屋取得租金收入60萬(wàn)元，發(fā)生管理費(fèi)用280萬(wàn)元，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬(wàn)元。該企業(yè)2015年度所得稅前可以扣除管理費(fèi)用（）萬(wàn)元。 A.260 B.257．3 C.277．3 D.280 【答案】B 【解析】業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除.........
2016-10-10
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題：非居民企業(yè)

【單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于非居民企業(yè)的是（）。 A.依法在外國(guó)成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) B.依法在中國(guó)境內(nèi)成立的外商獨(dú)資企業(yè) C.依照外國(guó)法律成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) D.依法在中國(guó)境外成立，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī).........
2016-10-10
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題：車(chē)輛購(gòu)置稅

【單選題】下列關(guān)于購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)的說(shuō)法，正確的是（）。 A.購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)，購(gòu)買(mǎi)者不需要繳納車(chē)輛購(gòu)置稅 B.購(gòu)買(mǎi)二手車(chē)時(shí)，購(gòu)買(mǎi)者不需要原車(chē)主的《車(chē)輛購(gòu)置稅完稅證明》 C.已繳納車(chē)船稅的車(chē)輛在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過(guò)戶(hù)的，需要重新繳納車(chē)船稅 D.購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)辦理車(chē)輛購(gòu)置稅免稅手續(xù)的二手車(chē)，購(gòu)買(mǎi)者應(yīng).........
2016-10-10
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題：應(yīng)繳納資源稅

【單選題】位于新疆的某原油、天然氣開(kāi)采企業(yè)，2015年12月開(kāi)采天然氣3600萬(wàn)立方米，銷(xiāo)售2000萬(wàn)立方米，開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票列明售價(jià)為3200萬(wàn)元；油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的天然氣1800立方米。該開(kāi)采企業(yè)應(yīng)繳納資源稅（）萬(wàn)元。(原油、天然氣資源稅稅率為6％) A.192 B.192．02 C.345．62 D.345．6 【答.........
2016-10-10
2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前攻關(guān)題：印花稅征收管理

【單選題】下列說(shuō)法符合印花稅征收管理規(guī)定的是（）。 A.對(duì)已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)補(bǔ)貼印花稅票 B.同一種類(lèi)的應(yīng)稅憑證，需要頻繁貼花的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式 C.納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額、購(gòu)買(mǎi)印花稅票，并自行一次貼足稅票的，即履行了.........
2016-10-10