上海財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊會(huì)計(jì)師名師班
　　【小編導(dǎo)讀】高頓網(wǎng)校在線注冊會(huì)計(jì)師頻道提供：風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)是怎樣的？
　　風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
　　1、注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施包括：
　　(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;(2)指派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作;(3)提供更多的督導(dǎo);(4)在選擇擬實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)融入更多的不可預(yù)見的因素;(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排或范圍做出總體修改。
　　2、在設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
　　(1)風(fēng)險(xiǎn)的重要性;
　　(2)重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性;
　　(3)涉及的各類交易、賬戶余額或披露的特征;
　　(4)被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì);
　　(5)注冊會(huì)計(jì)師是否擬獲取審計(jì)證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)方面的有效性。
　　3、在測試控制運(yùn)行有效性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)：
　　(1)測試在所審計(jì)期間的相關(guān)時(shí)點(diǎn)是如何運(yùn)行的;
　　(2)控制是否得到一貫執(zhí)行;
　　(3)控制由誰或以何種方式執(zhí)行。
　　4、針對(duì)期中證據(jù)以外的、剩余期間的補(bǔ)充證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：
　　(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度;
　　(2)在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動(dòng);
　　(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度;
　　(4)剩余期間的長度;
　　(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍;
　　(6)控制環(huán)境。各位考生想順利通過注冊會(huì)計(jì)師考試，除了掌握專業(yè)知識(shí)和答題技巧之外，還可以關(guān)注高頓網(wǎng)校的精品網(wǎng)課，幫助考生更好地理解會(huì)計(jì)從業(yè)知識(shí)，高頓祝各位考生考試!【進(jìn)入直播】
　　5、在確定利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)是否適當(dāng)以及再次測試控制的時(shí)間間隔時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素或情況包括：
　　(1)內(nèi)部控制其他要素的有效性;
　　(2)控制特征;
　　(3)信息技術(shù)一般控制的有效性;
　　(4)影響內(nèi)部控制的重大人事變動(dòng);
　　(5)由于環(huán)境發(fā)生變化而特定控制缺乏相應(yīng)變化導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn);
　　(6)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)控制的信賴程度。
　　6、確定控制測試范圍時(shí)的考慮因素：
　　(1)對(duì)控制的信賴程度;
　　(2)在擬信賴期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率;
　　(3)在所審計(jì)期間，注冊會(huì)計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度;
　　(4)控制的預(yù)期偏差;
　　(5)通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計(jì)證據(jù)的范圍;
　　(6)擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。
　　7、注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：
　　(1)對(duì)特定認(rèn)定使用實(shí)質(zhì)性分析程序的適當(dāng)性;
　　(2)對(duì)已記錄的金額或比率做出預(yù)期時(shí)，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性;
　　(3)做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計(jì)劃的保證水平上識(shí)別重大錯(cuò)報(bào);
　　(4)已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額。
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