中注協(xié)公布2013年年報審計情況

　　2014年4月23日，中注協(xié)發(fā)布上市公司2013年年報審計情況快報（第十三期），全文如下：
 

　　4月15日—4月21日，35家證券資格會計師事務(wù)所（以下簡稱“事務(wù)所”）共為321家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告(詳見附表1)，其中，滬市主板121家，深市主板56家，中小企業(yè)板89家，創(chuàng)業(yè)板55家。從審計報告意見類型看，313家上市公司被出具了標準審計報告，5家上市公司（海德股份、*ST南化、攀鋼釩鈦、黑化股份和ST獅頭）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，3家上市公司（錢江摩托、*ST景谷和大有能源）被出具了保留意見審計報告。

　　截至4月21日，40家事務(wù)所共為1909家上市公司出具了財務(wù)報表審計報告(詳見附表2)，其中，滬市主板740家，深市主板348家，中小企業(yè)板538家，創(chuàng)業(yè)板283家。從審計報告意見類型看，1877家上市公司被出具了標準審計報告，25家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，6家上市公司被出具了保留意見審計報告，1家上市公司被出具了無法表示意見審計報告。

　　4月15日—4月21日，31家事務(wù)所共為131家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告(詳見附表3)，其中，滬市主板86家，深市主板37家，中小企業(yè)板8家。從審計報告意見類型看，125家上市公司被出具了標準審計報告，4家上市公司（*ST南化、恒源煤電、錢江摩托和ST獅頭）被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，2家上市公司（大有能源和泰達股份）被出具了否定意見審計報告。

　　截至4月21日，39家事務(wù)所共為893家上市公司出具了內(nèi)部控制審計報告(詳見附表4)，其中，滬市主板585家，深市主板271家，中小企業(yè)板34家，創(chuàng)業(yè)板3家。從審計報告意見類型看，871家上市公司被出具了標準審計報告，16家上市公司被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告，6家上市公司被出具了否定意見審計報告。

　　4月15日—4月21日，9家事務(wù)所共出具非標準審計報告14份（詳見附表5），其中非標準財務(wù)報表審計報告8份，非標準內(nèi)部控制審計報告6份。

　　截至4月21日，21家事務(wù)所共出具非標準審計報告54份，其中非標準財務(wù)報表審計報告32份，非標準內(nèi)部控制審計報告22份。
 

　　（一）帶強調(diào)事項段的無保留意見財務(wù)報表審計報告

　　1.海德股份（高頓事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，截至財務(wù)報表批準日，海德股份向海南省人民政府提出的行政復(fù)議申請尚無最終結(jié)論，其結(jié)果具有不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　2.*ST南化（瑞華事務(wù)所審計）。（1）如財務(wù)報表附注所述，*ST南化主業(yè)連年虧損，2013年度母公司營業(yè)收入579,697,302.86元，營業(yè)成本621,165,318.60元，凈利潤37,163,047.23元，凈資產(chǎn)-40,192,566.69元，資產(chǎn)負債率103.05%。因經(jīng)營情況惡化，*ST南化隔膜蒸發(fā)設(shè)備從2010年6月起長期閑置，聚氯乙烯生產(chǎn)線2012年度下半年起停產(chǎn)。*ST南化位于南建路26號的廠區(qū)于2013年9月15日起根據(jù)南寧市政府南府函[2013]169號執(zhí)行政策性停產(chǎn)。子公司南寧綠洲化工有限責(zé)任公司（以下簡稱南寧綠洲）作為母公司主業(yè)的承接方，籌建工作進展緩慢，不能如期建成投產(chǎn)，未來的生產(chǎn)經(jīng)營情況也存在重大不確定性。（2）如財務(wù)報表附注所述，廣西北部灣國際港務(wù)集團有限公司承諾將于2013年11月20日至2014年11月20日擇機對*ST南化子公司貴州省安龍華虹化工有限責(zé)任公司、南寧獅座建材有限公司、興義市立根電冶有限公司、梧州市聯(lián)溢化工有限公司的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)進行處置，包括但不限于出售、合并、與他人合資或合作等方式。若廣西北部灣國際港務(wù)集團有限公司不能履行承諾，相關(guān)子公司對*ST南化的影響如下：子公司貴州省安龍華虹化工有限責(zé)任公司（以下簡稱安龍華虹）持續(xù)虧損，截至審計報告日仍未續(xù)簽生產(chǎn)線對外租賃合同，無經(jīng)營收入以抵償折舊及日常費用，截至2013年12月31日，安龍華虹的凈資產(chǎn)為-102,366,643.59元，母公司對安龍華虹的長期股權(quán)投資成本為60,830,260.00元（已全額計提減值準備60,830,260.00元）、其他應(yīng)收款為132,752,131.71元（已計提壞賬準備102,366,643.59元）；子公司南寧獅座建材有限公司（以下簡稱南寧獅座）持續(xù)虧損，收取的租金不足以抵償折舊及日常費用，截至2013年12月31日，南寧獅座的凈資產(chǎn)為32,997,194.28元，母公司對其長期股權(quán)投資成本為133,515,815.81元（已計提減值準備100,518,621.53元）；子公司興義市立根電冶有限公司（以下簡稱興義立根）持續(xù)虧損，無經(jīng)營收入以抵償折舊及日常費用，截至2013年12月31日，興義立根的凈資產(chǎn)為-1,808,104.79元，母公司對其長期股權(quán)投資成本為25,000,000.00元（已計提減值準備25,000,000.00元）、其他應(yīng)收款為14,362,781.66元（已計提壞賬準備1,808,104.79元）；子公司梧州市聯(lián)溢化工有限公司（以下簡稱梧州聯(lián)溢）持續(xù)虧損，截至2013年12月31日，梧州聯(lián)溢的凈資產(chǎn)為-78,247,767.66元，母公司對其長期股權(quán)投資成本為33,015,976.45元（已計提減值準備33,015,976.45元）、其他應(yīng)收款為93,029,602.73元（已計提減值準備78,247,767.66元），對其銀行借款的擔(dān)保余額為74,000,000.00元。若上述子公司未來的資產(chǎn)狀況及生產(chǎn)經(jīng)營情況進一步惡化，母公司可能存在進一步的資產(chǎn)減值風(fēng)險或需承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任。上述事項表明存在可能導(dǎo)致對*ST南化持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

　　3.攀鋼釩鈦（瑞華事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，2013 年12 月31 日，攀鋼釩鈦的全資子公司鞍鋼集團投資（澳大利亞）有限公司的合營企業(yè)卡拉拉礦業(yè)有限公司（英文全稱“Karara Mining Ltd”，以下簡稱卡拉拉公司）凈流動負債為623 百萬澳元（流動負債大于流動資產(chǎn)的差額，折合人民幣3,382,952,300.00 元）。目前卡拉拉公司正在與現(xiàn)有的金融機構(gòu)談判新債方案，用以滿足其即將到期的金融負債，但談判結(jié)果現(xiàn)在還不能確定，因此，卡拉拉公司的持續(xù)經(jīng)營存在重大不確定性，可能無法實現(xiàn)其財務(wù)報告上披露的資產(chǎn)并償還其負債。相應(yīng)聯(lián)營企業(yè)金達必金屬有限公司（英文全稱“GindalbieMetals Ltd”）的持續(xù)經(jīng)營能力也存在重大不確定性，可能無法實現(xiàn)其財務(wù)報告上披露的資產(chǎn)并償還其負債。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　4.黑化股份（天職國際事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，黑化股份2013年度凈利潤為966.45萬元，但營業(yè)利潤虧損2,308.35萬元，截至2013年12月31日，累計虧損46,022.82萬元，流動負債總額高于流動資產(chǎn)總額38,763.04萬元。此情況表明可能導(dǎo)致對黑化股份持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　5.ST獅頭（中喜事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，2012年8月，ST獅頭位于太原地區(qū)涉及搬遷的熟料生產(chǎn)線已全部關(guān)停并拆除。2013年，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于化解產(chǎn)能嚴重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》（國發(fā)[2013]41號）及《山西省人民政府關(guān)于化解鋼鐵焦化水泥電解鋁行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩矛盾的實施意見》（晉政發(fā)[2013]40號）文件精神，ST獅頭第六屆董事會*9次會議審議通過了關(guān)停朔州分公司1500噸/日熟料生產(chǎn)線的決議。本報告期末ST獅頭根據(jù)朔州分公司熟料生產(chǎn)線專用設(shè)備及其他設(shè)備的預(yù)計可回收金額計提固定資產(chǎn)減值準備6,146.02萬元，根據(jù)相關(guān)存貨的可變現(xiàn)凈值計提存貨跌價準備1,200.82萬元。ST獅頭子公司太原獅頭中聯(lián)水泥有限公司正在進行2×4500T/D水泥生產(chǎn)線的一期工程建設(shè)，其中熟料生產(chǎn)線工程已于2014年3月17日點火試車，預(yù)計2014年上半年建成投產(chǎn)。注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者對上述事項予以關(guān)注。

　?。ǘ┍Ａ粢庖娯攧?wù)報表審計報告

　　1.錢江摩托（天健事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，截至2013年12月31日，錢江摩托全資子公司浙江錢江摩托進出口有限公司（以下簡稱錢江進出口公司）和控股子公司BENELLI Q.J.SRL應(yīng)收QIANJIANG MOTOR (H.K) LIMITED及其關(guān)聯(lián)方的委內(nèi)瑞拉市場的貨款余額為132,857,645.58美元（折合人民幣810,019,779.34元），按賬齡分析法計提壞賬準備6,642,882.28美元（折合人民幣40,500,988.97元）。截至2013年12月31日，錢江進出口公司賬面確認基于預(yù)計收匯及遠期售匯合同引起的衍生金融資產(chǎn)公允價值16,855,720.10元，確認基于資產(chǎn)減值準備及衍生金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)12,799,027.43元、遞延所得稅負債4,213,930.03元。由于委內(nèi)瑞拉國實行外匯管制政策，且該國近期美元短缺、玻利瓦爾與美元之間的匯率波動較大，因而上述應(yīng)收賬款的可收回性存在重大不確定性，從而基于應(yīng)收賬款收回預(yù)期而計提的壞賬準備、確認的衍生金融資產(chǎn)公允價值、確認的遞延所得稅資產(chǎn)負債也存在重大不確定性，進而可能對錢江摩托的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大不利影響。

　　2.*ST景谷（信永中和事務(wù)所審計）。如財務(wù)報表附注所述，*ST景谷與昆明長盛宏瑞商貿(mào)有限公司合作生產(chǎn)期間形成的債權(quán)134.22萬元、存貨1,476.91萬元及債務(wù)1,038.97萬元并入其他應(yīng)付款中核算，昆明長盛宏瑞商貿(mào)有限公司未對該事項進行確認。截至財務(wù)報表批準日，由于昆明長盛宏瑞商貿(mào)有限公司與*ST景谷的訴訟尚在審理中、也未能為審計工作提供相應(yīng)配合，我們無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，也無法確定是否有必要對該事項進行調(diào)整。

　　此外，注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：（1）如財務(wù)報表附注所述，截至財務(wù)報表批準日，昆明超冠人造板制造有限公司及昆明長盛宏瑞商貿(mào)有限公司對*ST景谷的訴訟以及*ST景谷對昆明超冠人造板制造有限公司及昆明長盛宏瑞商貿(mào)有限公司的反訴尚在審理中，法院尚未做出判決，其結(jié)果具有不確定性；（2）如財務(wù)報表附注所述，截至2013年12月31日，*ST景谷累計虧損26,419.87萬元，營運資金-12,798.21萬元，期末貨幣資金6,198.43萬元，逾期銀行借款12,549.11萬元，拖欠銀行利息2,692.05萬元，可能存在正常經(jīng)營過程中無法變現(xiàn)資產(chǎn)，清償債務(wù)，表明存在可能導(dǎo)致對*ST景谷持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的重大不確定性。

　　3.大有能源（中勤萬信事務(wù)所審計）。因涉嫌信息披露違法違規(guī)，大有能源于2013年10月23日收到中國證券監(jiān)督管理委員會《調(diào)查通知書》（豫調(diào)查通字1359號），決定對大有能源進行立案調(diào)查。截至審計報告簽發(fā)日，證監(jiān)會立案調(diào)查工作尚未結(jié)束，注冊會計師無法判斷證監(jiān)會立案調(diào)查結(jié)論對大有能源財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響。

　　此外，注冊會計師提醒財務(wù)報表使用者關(guān)注：如財務(wù)報表附注所述，根據(jù)青海省政府落實"一個礦區(qū)一個開發(fā)主體"的整合原則，為配合木里礦區(qū)理順管理體制及規(guī)范采礦權(quán)權(quán)屬，2013年5月20日，大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營有限公司（以下簡稱天峻義海）將聚乎更采礦權(quán)以0價款轉(zhuǎn)讓給青海省木里煤業(yè)開發(fā)集團有限公司（以下簡稱木里煤業(yè)集團）。2013年9月16日，木里煤業(yè)集團承諾，在木里礦區(qū)整合及證照管理理順之前，委托天峻義海繼續(xù)生產(chǎn)、經(jīng)營聚乎更礦區(qū)一露天首采區(qū)并享有生產(chǎn)經(jīng)營收益。2013年12月18日，木里煤業(yè)集團為天峻義海出具證書，木里煤田聚乎更礦區(qū)一露天資源及權(quán)益歸天峻義海持有。截至審計報告簽發(fā)日，木里礦區(qū)開發(fā)主體整合工作仍在進行中。此外，截至2013年7月23日，天峻義海公司營業(yè)執(zhí)照已到期，截至審計報告簽發(fā)日，公司未能辦理延期。上述該等事項存在可能導(dǎo)致對大有能源生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生重大影響的不確定性。

　?。ㄈ娬{(diào)事項段的無保留意見內(nèi)部控制審計報告

　　1.*ST南化（北京永拓事務(wù)所審計）。（1）*ST南化于2013年9月10日根據(jù)南寧市政府南府函[2013]169號執(zhí)行政策性停產(chǎn)；（2）2013年12月18日，南寧市國資委與廣西北部灣國際港務(wù)集團有限公司就南寧化工集團有限公司的股權(quán)劃轉(zhuǎn)事項審批程序完成，原由南寧市國資委持有的南寧化工集團有限公司100%股權(quán)變更為廣西北部灣國際港務(wù)集團有限公司持有，南寧化工集團有限公司持有*ST南化32%的股權(quán)。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　2.恒源煤電（高頓事務(wù)所審計）。恒源煤電銀行存款由安徽省皖北煤電集團有限責(zé)任公司（以下簡稱皖北煤電集團）資金管理中心以恒源煤電名義在銀行開戶進行集中管理，資金管理在一定程度上受到皖北煤電集團的影響。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　3.錢江摩托（天健事務(wù)所審計）。由于外銷終端客戶所在委內(nèi)瑞拉國實行外匯管制政策，且該國近期美元短缺、玻利瓦爾與美元之間的匯率波動較大，因而錢江摩托子公司浙江錢江摩托進出口有限公司及境外子公司BENELLI Q.J.SRL應(yīng)收賬款的可收回性存在重大不確定性。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　4.ST獅頭（中喜事務(wù)所審計）。（1）2013年根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于化解產(chǎn)能嚴重過剩矛盾的指導(dǎo)意見》（國發(fā)[2013]41號）及《山西省人民政府關(guān)于化解鋼鐵焦化水泥電解鋁行業(yè)產(chǎn)能嚴重過剩矛盾的實施意見》（晉政發(fā)[2013]40號）文件精神，ST獅頭第六屆董事會*9次會議審議通過了關(guān)停朔州分公司1500噸/日熟料生產(chǎn)線的決議。ST獅頭2013年主要生產(chǎn)經(jīng)營活動基本處于停滯期。注冊會計師未對生產(chǎn)管理、原料采購以及銷售管理內(nèi)部控制活動的有效性進行測試。（2）ST獅頭制訂了銷售收款和采購付款的內(nèi)部控制制度，但在實際工作中對客戶、供應(yīng)商管理方面的內(nèi)部控制執(zhí)行有偏差，導(dǎo)致與客戶、供應(yīng)商發(fā)生了法律糾紛案，ST獅頭已經(jīng)根據(jù)相關(guān)資料足額計提預(yù)計負債。注冊會計師提醒內(nèi)部控制審計報告使用者對上述事項予以關(guān)注。

　　（三）否定意見內(nèi)部控制審計報告

　　1.大有能源（中勤萬信事務(wù)所審計）。注冊會計師認為大有能源財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：（1）大有能源因涉嫌違反證券法律法規(guī)被中國證券監(jiān)督管理委員會調(diào)查。（2）大有能源全資子公司天峻義海能源煤炭經(jīng)營有限公司（以下簡稱天峻義海）2013年度銷售模式由直接銷售給終端客戶變更為通過青海省礦業(yè)集團天峻煤業(yè)開發(fā)有限公司及青海木里能源有限公司銷售給終端客戶，大有能源未及時確認關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易，未履行相應(yīng)決策程序，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制運行失效。

　　有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整性提供合理保證，注冊會計師認為上述重大缺陷使公司內(nèi)部控制失去這一功能。大有能源管理層已識別出上述重大缺陷，并將主要缺陷包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中。上述缺陷在所有重大方面得到公允反映。

　　2.泰達股份（中審華寅五洲事務(wù)所審計）。注冊會計師認為，泰達股份財務(wù)報告內(nèi)部控制存在如下重大缺陷：泰達股份子公司揚州昌和工程開發(fā)有限公司在2013年存在為泰達股份其他子公司及外部單位提供擔(dān)保的行為；泰達股份子公司揚州聲谷信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司在2013年存在為泰達股份其他子公司提供擔(dān)保的行為；泰達股份子公司揚州廣碩信息產(chǎn)業(yè)發(fā)展有限公司在2013年存在為外部單位提供擔(dān)保的行為。上述擔(dān)保均未按照泰達股份內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行授權(quán)審批、信息披露等程序，與之相關(guān)的財務(wù)報告內(nèi)部控制執(zhí)行失效，該重大缺陷可能導(dǎo)致泰達股份因履行擔(dān)保責(zé)任而承擔(dān)損失的風(fēng)險。有效的內(nèi)部控制能夠為財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整提供合理保證，注冊會計師認為上述重大缺陷使貴公司內(nèi)部控制失去這一功能。泰達股份管理層已識別出上述重大缺陷，并將其包含在企業(yè)內(nèi)部控制評價報告中，但未在所有重大方面得到公允反映。2013年度，泰達股份尚未完成對上述重大缺陷的內(nèi)部控制的整改工作，但在編制2013年度財務(wù)報表時已對上述內(nèi)控失效可能導(dǎo)致的會計差錯予以關(guān)注、避免和糾正。在泰達股份2013年財務(wù)報表審計中，注冊會計師已經(jīng)考慮了上述重大缺陷對審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
 

　　截至2014年4月21日，共有34家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司財務(wù)報表審計機構(gòu)變更信息，共涉及上市公司223家（詳見附表6-1）。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有123家，僅前任事務(wù)所報備變更信息的有8家，僅后任事務(wù)所報備變更信息的有92家。從事務(wù)所報備的變更原因看，有52家是因事務(wù)所合并，有44家是因項目主要審計團隊加入后任事務(wù)所。

　　截至2014年4月21日，共有18家事務(wù)所向中注協(xié)報備了上市公司內(nèi)部控制審計機構(gòu)變更信息，共涉及上市公司42家（詳見附表6-2）。前后任事務(wù)所均已報備變更信息的有27家，僅前任事務(wù)所報備變更信息的有3家，僅后任事務(wù)所報備變更信息的有12家。
 

　　
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