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2015《審計(jì)》精華解析：利益沖突

高頓網(wǎng)校2015-03-24 15:48Halix

2015《審計(jì)》精華解析：利益沖突

　　2015年注會(huì)考試即將到來(lái)，為輔助廣大考生注會(huì)考試最后復(fù)習(xí)階段的沖刺，高頓網(wǎng)校特別推出系列文章，旨在幫助學(xué)員們總結(jié)注會(huì)六門(mén)科目每章節(jié)需要背誦的重點(diǎn)內(nèi)容。以下是2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》科目第三章職業(yè)道德原則的重要考點(diǎn)精華之利益沖突：

　　精華預(yù)習(xí)點(diǎn)：利益沖突

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的利益沖突]注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合資或類似關(guān)系，可能對(duì)客觀和公正原則產(chǎn)生不利影響。

　　2.客戶與客戶的利益沖突]為兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)，而這些客戶之間存在利益沖突或者對(duì)某一事項(xiàng)或交易存在爭(zhēng)議，可能對(duì)客觀和公正原則或保密原則產(chǎn)生不利影響。

　　防范措施：

　　1.如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)利益或業(yè)務(wù)活動(dòng)可能與客戶存在利益沖突，應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)[光明磊落、坦坦蕩蕩!];

　　2.如果為存在利益沖突的兩個(gè)以上客戶服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù);

　　3.如果為某一特定行業(yè)或領(lǐng)域中的兩個(gè)以上客戶提供服務(wù)[不管他們之間有無(wú)沖突]，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知客戶，并在征得他們同意的情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)。

　　除采取上述防范措施外[征得同意后]，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)采取下列一種或多種防范措施：

　　1.分派不同的項(xiàng)目組為相關(guān)客戶提供服務(wù);

　　2.實(shí)施必要的保密程序，防止未經(jīng)授權(quán)接觸信息。例如，對(duì)不同的項(xiàng)目組實(shí)施嚴(yán)格的隔離程序，做好數(shù)據(jù)文檔的安全保密工作;

　　3.向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的指引;

　　4.要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人和員工簽訂保密協(xié)議;