上海財經(jīng)大學(xué)注冊會計師名師班
預(yù)習(xí)點：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
　　2015年注冊會計師考試進入預(yù)習(xí)備考期，為方便考生備考，高頓網(wǎng)校為各位考生準(zhǔn)備了大量的2015注會復(fù)習(xí)資料，內(nèi)容豐富完整，供考生們參考。
　　重要考點：可能對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的因素
　　1.自身利益導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：
　　(1)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員在鑒證客戶中擁有直接經(jīng)濟利益(投資引起的經(jīng)濟利益);
　　(2)會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶(占事務(wù)所收入比例過高);
　　(3)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員與鑒證客戶存在重要且密切的商業(yè)關(guān)系(商業(yè)關(guān)系不屬于經(jīng)濟利益);
　　(4)會計師事務(wù)所擔(dān)心可能失去某一重要客戶(怕引起連鎖效應(yīng));
　　(5)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員正在與鑒證客戶協(xié)商受雇于該客戶(身在曹營心在漢);
　　(6)會計師事務(wù)所與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有收費的協(xié)議(相當(dāng)于在客戶擁有利益);
　　(7)注冊會計師[成員]在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤(自己否定自己)。
　　2.自我評價導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：
　　(1)會計師事務(wù)所在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告;
　　(2)會計師事務(wù)所為客戶編制原始數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)構(gòu)成鑒證業(yè)務(wù)的對象;
　　(3)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員擔(dān)任或最近曾經(jīng)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員;
　　(4)鑒證業(yè)務(wù)項目組成員目前或最近曾受雇于客戶，并且所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響;
　　(5)會計師事務(wù)所為鑒證客戶提供直接影響鑒證對象信息的其他服務(wù)。
　　3.過度推介導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：
　　(1)會計師事務(wù)所推介審計客戶的股份;
　　(2)在審計客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔(dān)任該客戶的辯護人。
　　4.密切關(guān)系(情和利的雙重不利影響)導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：
　　(1)項目組成員的近親屬(包括“主要”和“其他”近親屬)擔(dān)任客戶的董事或高級管理人員;
　　(2)項目組成員的近親屬是客戶的員工，其所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重大影響;
　　(3)會計師事務(wù)所的項目合伙人在離職不久又擔(dān)任客戶的董事、高級管理人員或所處職位能夠?qū)I(yè)務(wù)對象施加重人影響的員工。(把前合伙人當(dāng)大家的親屬看待。不是親屬，勝過親屬，這個親屬無法回避，如果他擔(dān)任客戶的財務(wù)主管，很可能需要解除約定)
　　(4)注冊會計師接受客戶的禮品或款待(禮品不論大小,款待應(yīng)當(dāng)正常);
　　(5)會計師事務(wù)所的合伙人或高級員工與鑒證客戶存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系(日久生情)。
　　這里的項目合伙人是指會計師事務(wù)所中負責(zé)某項業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會計師事務(wù)所在報告上簽字的合伙人。在有限責(zé)任制的會計師事務(wù)所，項目合伙人是指主任會計師、副主任會計師或具有同等職位的高級管理人員。
　　5.外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形主要包括：
　　(1)會計師事務(wù)所受到客戶解除(鑒證)業(yè)務(wù)關(guān)系的不利影響;
　　(2)審計客戶表示，如果會計師事務(wù)所不同意對某項交易的會計處理，則不再委托其承辦擬議中的非鑒證業(yè)務(wù);
　　(3)客戶威脅將起訴會計師事務(wù)所;
　　(4)會計師事務(wù)所受到降低收費的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍;
　　(5)客戶員工更具有專長，注冊會計師面臨服從其判斷的壓力(主要是面子問題);
　　(6)會計師事務(wù)所合伙人告知注冊會計師，除非同意審計客戶不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚恚駝t將影響晉升(或加薪)。