上海財經(jīng)大學(xué)注冊會計師名師班
　　知識點：在建工程領(lǐng)用物資的處理
　　1.領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品在不同情況下的處理。
　　（1）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不確認(rèn)銷項稅額。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上確認(rèn)銷項稅額。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
　　2.領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料在不同情況下的處理。
　?。?）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會計上按照成本計入在建工程，進(jìn)項稅額不需要轉(zhuǎn)出計入在建工程。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：原材料
　?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用原材料，會計上按照成本計入在建工程，同時進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出計入在建工程。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：原材料
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
　　3.工程物資在不同情況下的處理。
　?。?）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）購入工程物資，進(jìn)項稅額可以抵扣。
　　分錄是：
　　借：工程物資
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
　　貸：銀行存款
　　領(lǐng)用時：
　　借：在建工程
　　貸：工程物資【不含稅價格】
　?。?）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）購入工程物資，進(jìn)項稅額不可以抵扣。
　　分錄是：
　　借：工程物資【含稅價格】
　　貸：銀行存款
　　領(lǐng)用時：
　　借：在建工程
　　貸：工程物資【含稅價格】
　　4.領(lǐng)用外購商品
　?。?）在建工程（例如購建機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)）領(lǐng)用外購商品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上不做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　　（2）在建工程（例如購建辦公樓等不動產(chǎn)）領(lǐng)用外購商品，會計上按照成本結(jié)轉(zhuǎn)，稅法上做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。
　　分錄是：
　　借：在建工程
　　貸：庫存商品
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
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