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　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　1.采購(gòu)交易的內(nèi)部控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計(jì)測(cè)試一覽表
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《審計(jì)》科目第十章采購(gòu)與付款循環(huán)的審計(jì)第二節(jié)采購(gòu)與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測(cè)試的內(nèi)容。
　　【知識(shí)點(diǎn)】：采購(gòu)交易的內(nèi)部控制目標(biāo)、關(guān)鍵內(nèi)部控制和審計(jì)測(cè)試一覽表
　內(nèi)部控制目標(biāo)
　　關(guān)鍵內(nèi)部控制
　　常用的控制測(cè)試
　　常用的實(shí)質(zhì)性程序
　　1.所記錄的采購(gòu)都確已收到物品或已接受勞務(wù)
　?。ü芾碣M(fèi)用/發(fā)生、存貨/存在、固定資產(chǎn)/存在、應(yīng)付賬款/存在）
　?。?）請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票一應(yīng)俱全，并附在付款憑單后
　?。?）采購(gòu)經(jīng)適當(dāng)級(jí)別批準(zhǔn)
　?。?）注銷憑證以防止重復(fù)使用
　?。?）對(duì)供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單作內(nèi)部核查
　?。?）查驗(yàn)付款憑單后是否附有完整的相關(guān)單據(jù)
　?。?）檢查批準(zhǔn)采購(gòu)的標(biāo)記
　?。?）檢查注銷憑證的標(biāo)記
　　（4）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記
　?。?）復(fù)核采購(gòu)明細(xì)賬、總賬及應(yīng)付賬款明細(xì)賬，注意是否有大額或異常的金額
　　（2）檢查供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單和請(qǐng)購(gòu)單的合理性和真實(shí)性
　　（3）追查存貨的采購(gòu)至存貨永續(xù)盤(pán)存記錄
　?。?）檢查取得的固定資產(chǎn)采購(gòu)合同、發(fā)票
　　內(nèi)部控制目標(biāo)
　　關(guān)鍵內(nèi)部控制
　　常用的控制測(cè)試
　常用的實(shí)質(zhì)性程序
　　2.已發(fā)生的采購(gòu)交易均已記錄
　?。ü芾碣M(fèi)用/完整性、存貨/完整性、固定資產(chǎn)/完整性、應(yīng)付賬款/完整性）
　?。?）訂購(gòu)單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并將已完成的采購(gòu)登記入賬
　?。?）驗(yàn)收單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬
　　（3）應(yīng)付憑單均經(jīng)事先連續(xù)編號(hào)并已登記入賬
　?。?）檢查訂購(gòu)單連續(xù)編號(hào)的完整性
　?。?）檢查驗(yàn)收單連續(xù)編號(hào)的完整性
　　（3）檢查應(yīng)付憑單連續(xù)編號(hào)的完整
　?。?）從驗(yàn)收單追查至采購(gòu)明細(xì)賬
　?。?）從供應(yīng)商發(fā)票追查至采購(gòu)明細(xì)賬
　　內(nèi)部控制目標(biāo)
　　關(guān)鍵內(nèi)部控制
　常用的控制測(cè)試
　　常用的實(shí)質(zhì)性程序
　　3.所記錄的采購(gòu)交易估價(jià)正確
　　（管理費(fèi)用/準(zhǔn)確性、存貨/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂⒐潭ㄙY產(chǎn)/計(jì)價(jià)和分?jǐn)?、?yīng)付賬款/計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/div>
　　（1）對(duì)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行內(nèi)部核查
　?。?）采購(gòu)價(jià)格和折扣的批準(zhǔn)
 
　?。?）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記
　　（2）檢查批準(zhǔn)采購(gòu)價(jià)格和折扣的標(biāo)記
　?。?）將采購(gòu)明細(xì)賬中記錄的交易同供應(yīng)商發(fā)票、驗(yàn)收單和其他證明文件比較
　　（2）復(fù)算包括折扣和運(yùn)費(fèi)在內(nèi)的供應(yīng)商發(fā)票填寫(xiě)金額的準(zhǔn)確性
　　內(nèi)部控制目標(biāo)
　　關(guān)鍵內(nèi)部控制
　　常用的控制測(cè)試
　　常用的實(shí)質(zhì)性程序
　　4.采購(gòu)交易的分類正確（分類）
　?。?）采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目表
　?。?）分類的內(nèi)部核查
 
　?。?）檢查工作手冊(cè)和會(huì)計(jì)科目表
　　（2）檢查有關(guān)憑證上內(nèi)部核查的標(biāo)記
　　參照供應(yīng)商發(fā)票，比較會(huì)計(jì)科目表上的分類
　　5.采購(gòu)交易按正確的日期記錄（截止）
　　（1）要求收到商品或接受勞務(wù)后及時(shí)記錄采購(gòu)交易
　?。?）內(nèi)部核查
　?。?）檢查工作手冊(cè)并觀察有無(wú)未記錄的供應(yīng)商發(fā)票存在
　?。?）檢查內(nèi)部核查的標(biāo)記
　　將驗(yàn)收單和供應(yīng)商發(fā)票上的日期與采購(gòu)明細(xì)賬中的日期進(jìn)行比較
　　內(nèi)部控制目標(biāo)
　　關(guān)鍵內(nèi)部控制
　　常用的控制測(cè)試
　　常用的實(shí)質(zhì)性程序
　　6.采購(gòu)交易被正確記入應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬中，并被正確匯總
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