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各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局），深圳市財(cái)政委員會(huì)，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，財(cái)政部駐深圳市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處，證監(jiān)會(huì)各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市監(jiān)管局，各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所：
　　根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào)）和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)〔2007〕6號(hào)）的要求，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度報(bào)備材料進(jìn)行了認(rèn)真核查，對(duì)個(gè)別證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所未能持續(xù)符合證券資格條件的情況進(jìn)行了專項(xiàng)檢查?，F(xiàn)將檢查和處理情況通報(bào)如下：
 
　　一、檢查工作概況
　　2013年5月，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于認(rèn)真做好證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度報(bào)備工作的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2013〕6號(hào)）的要求，向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)備了2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表和其他有關(guān)材料。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度報(bào)備材料進(jìn)行了認(rèn)真核查，發(fā)現(xiàn)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表中凈資產(chǎn)為-643.98萬(wàn)元，不符合證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所“凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元”的設(shè)立條件；華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所（現(xiàn)已更名為中審華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所，下同）對(duì)上述財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)隨即約談了中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)負(fù)責(zé)人，要求其限期整改。中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所在規(guī)定期限內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交了自查報(bào)告，通過(guò)沖銷總所與分所之間單邊掛賬等方式，將2012年末凈資產(chǎn)調(diào)整為965.91萬(wàn)元，并聘請(qǐng)華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了重新審計(jì)。華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)調(diào)整后的財(cái)務(wù)報(bào)表再次出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)對(duì)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查報(bào)告中所列事項(xiàng)進(jìn)行了認(rèn)真核查，發(fā)現(xiàn)有關(guān)事項(xiàng)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)存在疑點(diǎn)，并據(jù)此決定對(duì)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行財(cái)務(wù)專項(xiàng)檢查。
 
　　二、檢查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題
　?。ㄒ唬┲袑弴?guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度報(bào)備材料數(shù)據(jù)不實(shí)。中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)報(bào)備的2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表為集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表，既包括依法設(shè)立的11家分所，也包括與其處于同一控制下、但沒(méi)有法律隸屬關(guān)系的中審華造價(jià)和中審華評(píng)估兩家獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，擴(kuò)大了財(cái)務(wù)報(bào)表范圍。該做法直接導(dǎo)致兩家獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)的凈資產(chǎn)納入會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)范圍，虛增凈資產(chǎn)金額達(dá)109萬(wàn)元。
　?。ǘ┲袑弴?guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所多項(xiàng)賬務(wù)調(diào)整依據(jù)不充分。在中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交的自查報(bào)告中，通過(guò)調(diào)整單邊掛賬、沖銷其他應(yīng)付款等方式，將會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年末凈資產(chǎn)由-643.98萬(wàn)元調(diào)整為965.91萬(wàn)元，調(diào)整額高達(dá)1609.89萬(wàn)元。經(jīng)核查，其中情況屬實(shí)、依據(jù)充分的調(diào)整額為624.8萬(wàn)元，其他賬務(wù)調(diào)整均缺乏依據(jù)、難以取信，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)不予認(rèn)可。綜上，經(jīng)過(guò)合理的賬務(wù)調(diào)整，并剔除中審華造價(jià)和中審華評(píng)估的凈資產(chǎn)金額，中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年末凈資產(chǎn)應(yīng)為-128.18萬(wàn)元，仍不符合證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所“凈資產(chǎn)不少于500萬(wàn)元”的要求。
　　華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的過(guò)程中，未對(duì)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所凈資產(chǎn)為負(fù)這一重大事項(xiàng)予以充分關(guān)注。同時(shí)，華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)時(shí)已與中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所就雙方整合合并進(jìn)行接洽和溝通，在獨(dú)立性存在一定缺陷的情況下仍實(shí)施了審計(jì)并出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。
 
　　三、處理情況
　　根據(jù)財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)《關(guān)于調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)條件的通知》（財(cái)會(huì)〔2012〕2號(hào)）和《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)會(huì)〔2007〕6號(hào)）的要求，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)生不能持續(xù)符合設(shè)立條件的情形的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限內(nèi)整改；逾期仍未達(dá)到條件的，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)撤回其證券資格。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》等法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定，結(jié)合被檢查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違規(guī)情節(jié)，對(duì)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師和有關(guān)負(fù)責(zé)人予以監(jiān)管約談，并下達(dá)了整改通知書；中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所逾期未能完成整改，于2013年12月主動(dòng)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)交回證券期貨業(yè)務(wù)資格證書，終止從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)。鑒于此，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)不再對(duì)中審國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所另行作出處理處罰，但對(duì)相關(guān)情況予以通報(bào)，以儆效尤。同時(shí)，鑒于華寅五洲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中存在不當(dāng)行為，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)責(zé)令其深刻反省，自本通報(bào)公布之日起15個(gè)工作日內(nèi)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交書面檢查報(bào)告。
 
　　四、有關(guān)要求
　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所2013年度報(bào)備工作即將展開(kāi)，希望各證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所認(rèn)真吸取2012年度報(bào)備工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，及時(shí)、準(zhǔn)確地提交各項(xiàng)報(bào)備材料，全面、真實(shí)地反映本所經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展趨勢(shì)，不斷提高內(nèi)部治理和一體化管理水平。
　　證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)結(jié)合年度報(bào)備工作，對(duì)本所持續(xù)符合證券資格條件的情況進(jìn)行自查；發(fā)生不具備證券資格條件情形的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)提交整改計(jì)劃書，在規(guī)定期限內(nèi)予以整改。
　　為證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)的其他證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和獨(dú)立性原則。正在進(jìn)行整合合并的證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得為對(duì)方提供年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。
　　財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)2014年將繼續(xù)對(duì)部分證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所持續(xù)符合證券資格條件進(jìn)行聯(lián)合抽查，重點(diǎn)檢查證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部治理和一體化管理等情況，切實(shí)提高證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和執(zhí)業(yè)質(zhì)量，更好地維護(hù)投資者利益和資本市場(chǎng)秩序。
 
　　財(cái)政部 證監(jiān)會(huì)
　　2014年3月26日
　　
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