山西省注冊會計師管理辦法

　　為了加強(qiáng)和規(guī)范我省注冊會計師行業(yè)的管理工作，提高工作效率，依據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第25號）、《注冊會計師任職資格檢查辦法》(會協(xié)[2008]9號)、《注冊會計師轉(zhuǎn)所規(guī)定》（會協(xié)［2008］105號）、《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員登記辦法》（會協(xié)［2009］51號）等相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。
 
　　一、執(zhí)業(yè)注冊會計師管理
　?。ㄒ唬┳詫徟?/div>
　　1、申請注冊的條件
　?。?）具備下列條件之一，并在中國境內(nèi)從事審計業(yè)務(wù)工作2年以上者，可申請注冊：
　　A、參加注冊會計師全國統(tǒng)一考試成績合格；
　　B、依法認(rèn)定或考核具有注冊會計師資格。
　?。?）注冊申請人有下列情形之一的，不予注冊：
　　A、不具有完全民事行為能力的；
　　B、受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請注冊之日止不滿5年的；
　　C、在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其它經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿2年的；
　　D、受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定生效之日起至申請注冊之日止不滿5年的；
　　E、以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計師證書被撤銷注冊，自撤銷注冊決定生效之日起至申請注冊之日止不滿3年的；
　　F、不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；
　　G、年齡超過70周歲的。
　　2、注冊申請人應(yīng)提交的材料及網(wǎng)上操作
　?。?）注冊申請應(yīng)由本人到省注冊會計師協(xié)會（以下簡稱省注協(xié)）提交下列材料：
　　參照《全科合格人員或非執(zhí)業(yè)會員申請執(zhí)業(yè)注冊會計師審核流程表》（見附表1）
　　A、《山西省注冊會計師注冊申請表》1份（見附表2）；
　　B、《注冊申請人從事審計業(yè)務(wù)2年以上證明表》1份，（須由2名注冊會計師證明，見附表3）；
　　C、持身份證、注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科合格證，并提交復(fù)印件各1份；考核人員須提供考核文件號；
　　注冊申請人是注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員的，則需交回注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員證書，同時提交非執(zhí)業(yè)會員證書復(fù)印件1份；
　　D、與所在會計師事務(wù)所簽訂的勞動合同原件1份；
　　E、有效人事檔案托管證明及退休、內(nèi)退等證明原件（證明必須是正式文件），并提交復(fù)印件1份；
　　F、會計師事務(wù)所為注冊申請人繳納“五險一金”證明的原件，并提交復(fù)印件1份；
　　G、近期免冠1寸白底彩色照片2張；
　　H、注冊申請人為中共黨員的，需提交《會計師事務(wù)所評估機(jī)構(gòu)中共黨員基本情況表》1份，并將黨組織關(guān)系轉(zhuǎn)到注冊的會計師事務(wù)所黨支部、省行業(yè)黨委或市黨支部。
　?。?）注冊申請人應(yīng)同時登錄會計行業(yè)管理網(wǎng)，提交個人網(wǎng)上注冊申請，并由其所注冊的會計師事務(wù)所提交送審。（可省略注冊申請人個人網(wǎng)上申請程序，直接由其所注冊的會計師事務(wù)所在網(wǎng)上提交送審）
　　注冊申請人和所注冊的會計師事務(wù)所對申請材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，證明人對證明材料內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
　　3、申請注冊及審批程序
　　（1）省注協(xié)對注冊申請人提交的材料進(jìn)行形式審查。對申請材料不齊全或者不符合法定形式的注冊申請人，在5個工作日內(nèi)一次告知其需要補(bǔ)正的全部材料及內(nèi)容；對申請材料齊全、符合法定形式的，將受理其注冊申請。
　?。?）省注協(xié)自受理注冊申請之日起30個工作日內(nèi)對申請材料內(nèi)容進(jìn)行審查（包括實(shí)地核查），作出準(zhǔn)予或者不予注冊的決定。
　　4、注冊申請受理時間
　　省注協(xié)于每年的3月、5月、7月、9月的20日以前（公休假除外）受理注冊申請。
 
　　（二）撤銷、注銷注冊的情形
　　1、注冊會計師有下列情形之一的，由省注協(xié)撤銷注冊，收回注冊會計師證書、印章：
　　（1）自愿申請轉(zhuǎn)為注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員的；
　　（2）完全喪失民事行為能力的；
　　（3）受刑事處罰的；
　　（4）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿1年的；
　　（5）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計師證書的。
　　2、注冊會計師有下列情形之一的，由省注協(xié)注銷注冊，收回注冊會計師證書、印章：
　?。?）去世；
　?。?）自愿申請退出注冊會計師行業(yè)的；
　?。?）依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計師證書的；
　　（4）不在會計師事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的。
 
　　（三）轉(zhuǎn)所審批
　　注冊會計師申請設(shè)立會計師事務(wù)所，或離開原會計師事務(wù)所加入其他會計師事務(wù)所,應(yīng)當(dāng)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。
　　會計師事務(wù)所分所負(fù)責(zé)人，應(yīng)當(dāng)將其注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所。有特殊情況不能將注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所的，分所應(yīng)當(dāng)提供由其總所出具的說明材料原件到省注協(xié)備案。
　　1、有下列情形之一的注冊會計師，不得申請轉(zhuǎn)所：
　　（1）會計師事務(wù)所清算期間，負(fù)責(zé)清算工作的該所股東（合伙人）代表；
　?。?）執(zhí)業(yè)行為受到司法、行政機(jī)關(guān)和行業(yè)協(xié)會等部門檢查、調(diào)查，檢查或調(diào)查結(jié)論未下達(dá)之前；
　　（3）原會計師事務(wù)所股東（合伙人）尚未辦理完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓（退伙）手續(xù)的；
　?。?）在暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的；
　　（5）注冊會計師注冊之日至申請轉(zhuǎn)所之日不滿一年的；
　　（6）注冊會計師轉(zhuǎn)所間隔不滿一年的；
　　（7）未交納注冊會計師個人會費(fèi)的；
　　（8）新設(shè)立會計師事務(wù)所未加入當(dāng)?shù)刈詴嫀熜袠I(yè)自律公約委員會的；
　　（9）省注協(xié)規(guī)定不得轉(zhuǎn)所的其他情形。
　　2、注冊會計師轉(zhuǎn)所應(yīng)提交的材料
　　參照《注冊會計師轉(zhuǎn)所審核流程表》（見附表4）
　?。?）填報《注冊會計師轉(zhuǎn)所申請表》一式3份（跨省轉(zhuǎn)所的需一式4份）（見附表5）；
　　會計師事務(wù)所合并、分立需批量辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所的，可以簡化填表手續(xù)，由會計師事務(wù)所提交《注冊會計師批量轉(zhuǎn)所、遷移匯總表》（見附表6）。
　　（2）注冊會計師證書原件；
　　（3）注冊會計師與轉(zhuǎn)出會計師事務(wù)所終止或解除勞動合同證明原件1份；
　　（4）注冊會計師與轉(zhuǎn)入會計師事務(wù)所簽定的勞動合同原件1份；
　?。?）有效人事檔案托管證明或退休、內(nèi)退等證明原件（證明必須是正式文件），并提交復(fù)印件1份；
　　（6）辦理轉(zhuǎn)所的注冊會計師為中共黨員的，應(yīng)提交黨組織關(guān)系轉(zhuǎn)接手續(xù)；
　?。?）新設(shè)立會計師事務(wù)所辦理注冊會計師轉(zhuǎn)所手續(xù)的，需會計師事務(wù)所全體股東或合伙人本人到協(xié)會辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)，同時補(bǔ)充提交以下材料：
　　A、省財政廳設(shè)立會計師事務(wù)所批復(fù)文件復(fù)印件1份；
　　B、新設(shè)立會計師事務(wù)所加入當(dāng)?shù)刈詴嫀熜袠I(yè)自律公約委員會，提供誠信簽字公約復(fù)印件1份；
　　C、新設(shè)立會計師事務(wù)所分所負(fù)責(zé)人不能將其注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)入分所的，分所應(yīng)當(dāng)提供由其總所出具的說明材料原件1份。
　?。?）轉(zhuǎn)入外省的注冊會計師，只需提供上述材料1、2、3項(xiàng)，并繳納在我省執(zhí)業(yè)期間的注冊會計師個人會費(fèi)。
　　3、注冊會計師轉(zhuǎn)所的程序
　?。?）注冊會計師應(yīng)當(dāng)先將《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)出會計師事務(wù)所，由主任會計師或分所負(fù)責(zé)人在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字，加蓋轉(zhuǎn)出會計師事務(wù)所公章。
　　（2）注冊會計師應(yīng)當(dāng)將經(jīng)轉(zhuǎn)出會計師事務(wù)所同意的《轉(zhuǎn)所申請表》送轉(zhuǎn)入會計師事務(wù)所，由主任會計師或分所負(fù)責(zé)人在《轉(zhuǎn)所申請表》上簽字，加蓋轉(zhuǎn)入會計師事務(wù)所公章。
　　（3）注冊會計師應(yīng)當(dāng)持經(jīng)轉(zhuǎn)出會計師事務(wù)所和轉(zhuǎn)入會計師事務(wù)所簽章同意的《轉(zhuǎn)所申請表》及其他轉(zhuǎn)所應(yīng)提交的材料,到省注協(xié)辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。
　　注冊會計師、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對《轉(zhuǎn)所申請表》內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)。
　　（4）省注協(xié)對轉(zhuǎn)所申請人提交的《轉(zhuǎn)所申請表》及相關(guān)材料進(jìn)行審查，材料齊全完整的，當(dāng)場為其辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。
　　省注協(xié)對轉(zhuǎn)所申請人提交材料的真實(shí)性進(jìn)行實(shí)地核查，對于弄虛作假的，給予通報批評；符合撤銷、注銷注冊的，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》、《注冊會計師注冊辦法》的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
　　（5）注冊會計師有下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)將注冊會計師關(guān)系轉(zhuǎn)為協(xié)會代管：
　　A、擬成為新設(shè)會計師事務(wù)所股東（合伙人）的；
　　B、已辦理完轉(zhuǎn)出手續(xù)，尚無其他事務(wù)所同意轉(zhuǎn)入的；
　　C、省注協(xié)認(rèn)為可以代管的其他情形。
　　由省注協(xié)代管的注冊會計師，其注冊會計師關(guān)系保留1年。超過1年仍未轉(zhuǎn)入其他會計師事務(wù)所的，省注協(xié)按照相關(guān)規(guī)定撤銷其注冊，收回注冊會計師證書、印章。
　　4、注冊會計師轉(zhuǎn)所受理時間：
　　省注協(xié)于每年注冊會計師任職資格檢查結(jié)束時至當(dāng)年12月20日前（公休日除外）受理注冊會計師轉(zhuǎn)所事宜。
 
　?。ㄋ模┳詴嫀熑温氋Y格檢查（以下簡稱：注師年檢）
　　注師年檢是注冊會計師協(xié)會依法按年度根據(jù)注冊會計師提交的檢查材料，對與注冊會計師任職資格事項(xiàng)有關(guān)的情況進(jìn)行的檢查。
　　1、注冊會計師年檢的主要內(nèi)容：
　?。?）從事的主要業(yè)務(wù)情況；
　?。?）是否受過刑事處罰、行政處罰或行業(yè)懲戒；
　?。?）參加繼續(xù)教育培訓(xùn)情況；
　?。?）是否專職在會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)；
　?。?）是否繳納“五險一金”；
　?。?）會費(fèi)繳納情況；
　?。?）省注協(xié)規(guī)定應(yīng)進(jìn)行年檢的其他內(nèi)容。
　　2、有下列情形之一的注冊會計師，暫緩年檢：
　?。?）不履行會員義務(wù)且情節(jié)嚴(yán)重的;
　　（2）所在事務(wù)所在接受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的；
　　（3）本人在接受暫停執(zhí)業(yè)處罰期間的；
　　（4）省注協(xié)規(guī)定的其他情形。
　　3、有下列情形之一的注冊會計師，不予通過年檢：
　　（1）依法被撤銷注冊，或者吊銷注冊會計師證書的；
　?。?）不在事務(wù)所專職執(zhí)業(yè)的；
　　（3）完全喪失民事行為能力的；
　　（4）受刑事處罰的；
　　（5）自行停止執(zhí)行注冊會計師業(yè)務(wù)滿1年的；
　　（6）以欺騙、賄賂等不正當(dāng)手段取得注冊會計師證書的；
　?。?）省注協(xié)規(guī)定其它不予通過年檢的情形。
　　4、注師年檢的時間、方式、應(yīng)提交的材料，以省注協(xié)當(dāng)年發(fā)布的注冊會計師任職資格檢查通知要求為準(zhǔn)。
　　5、省注協(xié)對符合任職資格、暫緩檢查及撤銷、注銷的注冊會計師名單予以公告。
　　6、截至每年6月30日，對于無故不參加檢查、不履行會員義務(wù)的注冊會計師，予以行業(yè)內(nèi)通報批評；截至每年9月30日，對仍不參加檢查、不履行會員義務(wù)的注冊會計師，予以公開譴責(zé)。
　　二、非執(zhí)業(yè)會員管理
　?。ㄒ唬┳詫徟?/div>
　　1、申請注冊的條件
　?。?）符合下列條件之一者，可申請注冊成為非執(zhí)業(yè)會員：
　　A、取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書不超過5年；
　　B、執(zhí)業(yè)會員停止執(zhí)業(yè)自愿申請加入非執(zhí)業(yè)會員或被撤銷、注銷注冊不超過5年；
　　C、取得注冊會計師全國統(tǒng)一考試全科考試合格證書超過5年或執(zhí)業(yè)會員停止執(zhí)業(yè)或被撤銷、注銷注冊超過5年，經(jīng)過相關(guān)測試合格者。
　　（2）有下列情形之一的，不予注冊登記：
　　A、不具有完全民事行為能力的；
　　B、受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請入會之日止不滿5年的；
　　C、在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請入會之日止不滿2年的；
　　D、受吊銷注冊會計師證書處罰，自處罰決定之日起至申請入會之日止不滿5年的；
　　E、在申請入會時報送虛假材料或存在嚴(yán)重違反中注協(xié)職業(yè)道德守則行為被取消非執(zhí)業(yè)會員資格或被理事會勸其退會，自相關(guān)決定之日起至申請入會之日止不滿3年的；
　　F、由中注協(xié)或省注協(xié)理事會予以除名的。
　?。?）有下列情形之一者，由省注協(xié)取消其非執(zhí)業(yè)會員資格，收回證書，并報中注協(xié)備案：
　　A、喪失完全民事行為能力的；
　　B、受刑事處罰的；
　　C、在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分的；
　　D、在申請入會時，報送虛假材料的；
　　E、存在嚴(yán)重違反中注協(xié)職業(yè)道德守則的行為的；
　　F、未通過年檢和自行退會的。
　　2、注冊申請人應(yīng)提交的材料
　　（1）填報《中國注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員登記表》1份（見附表7）；
　　（2）注冊申請人身份證、注冊會計師全科合格證書原件，提交復(fù)印件各1份；
　　（3）1寸近期免冠彩色照片1張。
　　注冊申請人是由執(zhí)業(yè)注冊會計師申請轉(zhuǎn)為非執(zhí)業(yè)會員的，則需本人到省注協(xié)辦理申請轉(zhuǎn)非執(zhí)業(yè)會員注冊手續(xù)（本人不能親自辦理的，應(yīng)提交委托書1份，并附受托人身份證復(fù)印件1份），除提交上述材料外，應(yīng)補(bǔ)充提交以下材料：《中國注冊會計師非執(zhí)業(yè)會員登記表》中由原所在會計師事務(wù)所主任會計師或分所負(fù)責(zé)人簽名，加蓋會計師事務(wù)所公章；交回執(zhí)業(yè)注冊會計師證書及印章，并提交復(fù)印件1份；交納執(zhí)業(yè)注冊會計師會費(fèi)。
　　3、注冊申請受理時間
　　省注協(xié)于每年的3月、5月、10月的20日以前（公休假除外）受理非執(zhí)業(yè)會員注冊申請。
 
　　（二）轉(zhuǎn)會、退會和除名
　　1、非執(zhí)業(yè)會員由于工作調(diào)動等原因，出現(xiàn)跨省級行政區(qū)域變動的，可辦理轉(zhuǎn)會手續(xù)。具體程序及需要提交的材料為：
　　（1）本人向轉(zhuǎn)出地注協(xié)提出轉(zhuǎn)會申請并填寫《中國注冊會計師協(xié)會非執(zhí)業(yè)會員轉(zhuǎn)會表》（以下簡稱《轉(zhuǎn)會表》，見附表8）一式2份，非執(zhí)業(yè)會員證書、身份證原件及復(fù)印件各1份；
　?。?）轉(zhuǎn)出地注協(xié)對會員的會費(fèi)繳納情況、參加繼續(xù)教育情況、年檢情況等事項(xiàng)審核無誤后，在《轉(zhuǎn)會表》上簽署意見；
　　（3）轉(zhuǎn)會申請人持由轉(zhuǎn)出地注協(xié)簽署意見的《轉(zhuǎn)會表》1份，非執(zhí)業(yè)會員證書、身份證原件及復(fù)印件各1份，到轉(zhuǎn)入地注協(xié)辦理相關(guān)入會手續(xù)。
　　2、非執(zhí)業(yè)會員可申請退出本協(xié)會，具體程序?yàn)椋?/div>
　?。?）本人向省注協(xié)提交書面退會申請，并交回非執(zhí)業(yè)會員證書；
　　（2）省注協(xié)批準(zhǔn)并報中注協(xié)備案。
　　3、非執(zhí)業(yè)會員拒不履行《中國注冊會計師協(xié)會章程》或省級協(xié)會《章程》規(guī)定的義務(wù)，省注協(xié)理事會可勸其退會或予以除名，并報中注協(xié)備案。
 
　?。ㄈ┓菆?zhí)業(yè)會員年度檢查
　　非執(zhí)業(yè)會員應(yīng)當(dāng)接受省注協(xié)組織的年度檢查（以下簡稱年檢）。無故不參加年檢的非執(zhí)業(yè)會員，視為其自行退會。新批準(zhǔn)入會的非執(zhí)業(yè)會員，不參加當(dāng)年年檢。
　　1、非執(zhí)業(yè)會員年檢的具體內(nèi)容為：
　　（1）參加繼續(xù)教育的情況；
　　（2）交納會費(fèi)情況；
　?。?）是否具有應(yīng)由注協(xié)取消其非執(zhí)業(yè)會員資格的其他情形。
　　2、年檢應(yīng)提交的材料：
　?。?）非執(zhí)業(yè)會員證書原件；
　?。?）參加繼續(xù)教育的合格證明；
　?。?）交納個人會費(fèi)。
 
　　三、本辦法自發(fā)布之日起施行，《山西省注冊會計師管理辦法（修訂）》（晉會協(xié)［2007］12號）同時廢止。

 
　　　　
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